إن ضريبة الشركات في الامارات العربية المتحدة تعتبر أمرا ذا أهمية بالغة. فهي تلعب دورا حاسما في تمويل الحكومة وتوفير الموارد المالية اللازمة لتطوير البنية التحتية وتقديم الخدمات العامة وبالتالي، تتجاوز أهمية ضريبة الشركات مجرد جمع الإيرادات المالية، إذ تعزز النمو الاقتصادي وتسهم في تحقيق التنمية المستدامة.
وقد صدر المرسوم بالقانون الاتحادي رقم (47) لعام 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال، وبين فيه الشركات الخاضعة لضريبة اتحادية وسيتم يبدأ تطبيقها من بداية السنة المالية للشركة في أو بعد 1 يونيو 2023.
وستناول الحديث في مقالتنا هذه عن حالات الاستثناء المعفية من التسجيل في ضريبة الشركات
تناولت المواد (4 - 5 - 6 - 7 - 8 - 9 - 10) من المرسوم الاتحادي الآنف ذكره أن هناك حالات استثناء من التسجيل في ضريبة الشركات وشروط الواجبة للاستثناء اذ يتم اعفاء بعض أنواع الأعمال أو المؤسسات من دفع ضريبة الشركات نظرا لأهميتها ومساهمتها في النسيج الاجتماعي والاقتصادي في دولة الإمارات العربية المتحدة والقرار الوزاري رقم 43 لعام 2023 تم تحديد الاستثناء من التسجيل الضريبي في ضريبة الشركات.
هناك أيضا حالات أخرى يمكن إعفاء الشركات من دفع ضريبة الشركات، وذلك إذا تم تضمينها في قرار مجلس الوزراء أو إذا تم تقديم طلب إلى الهيئة الاتحادية للضرائب وتمت الموافقة عليه واستيفاء الشروط المحددة تشمل:
تصفح أيضاً: النفقات القابلة للخصم لأغراض ضريبة الشركات
لا يتم فرض ضريبة الشركات على الجهة الحكومية، ولا تنطبق عليها أحكام قانون ضريبة الشركات. ولكن إذا كانت الجهة الحكومية تمارس أعمالا أو نشاطا يتطلب ترخيصا من جهة خارجية، فإنها تخضع لقوانين ضريبة الشركات.
لا يتم فرض ضريبة الشركات على الجهة التابعة للحكومة، ولا تنطبق عليها أحكام قانون ضريبة الشركات. ولكن تخضع الجهة التابعة للحكومة لقوانين ضريبة الشركات فقط إذا كانت تمارس أعمالًا أو نشاطًا خارج نطاق الأنشطة المخولة لها.
إذا قام الشخص بممارسة الأعمال الاستخراجية وتتوافر لديه جميع الشروط التالية، فإنه يتم إعفاؤه من دفع ضريبة الشركات.
ويجب أن يكون للشخص مصلحة مباشرة أو غير مباشرة في حق أو امتياز أو ترخيص صادر عن الحكومة المحلية يسمح له بممارسة الأعمال الاستخراجية.
2- يجب أن يكون الشخص ملتزما فعليا بسداد الضرائب وفقًا للتشريعات السارية.
3- يجب على الشخص تقديم إخطار للوزارة وفقا للنماذج والإجراءات المتفق عليها مع الحكومة المحلية.
إذا قام الشخص بممارسة أعمال الموارد الطبيعية غير الاستخراجية التي تعود له، وتتوافر لديه جميع الشروط التالية، فإنه يتم إعفاؤه من دفع ضريبة الشركات:
يجب أن يكون للشخص مصلحة مباشرة أو غير مباشرة في حق أو امتياز أو ترخيص صادر عن الحكومة المحلية يسمح له بممارسة أعمال الموارد الطبيعية غير الاستخراجية في البلد.
يجب أن يحصل الشخص على دخله فقط من الأشخاص الذين يمارسون أعمال الموارد الطبيعية غير الاستخراجية أو نشاط الأعمال المتعلق بها.
يجب على الشخص تقديم إخطار للوزارة وفقًا للنماذج والإجراءات المتفق عليها مع الحكومة المحلية.
تصفح أيضاً: المستشار الضريبي و دوره في الامتثال للقوانين الضريبية
يجب أن تكون الجهة مؤسسة لتحقيق أغراض دينية، خيرية، علمية، فنية، ثقافية، رياضية، تعليمية، صحية، بيئية، إنسانية، حماية الحيوان أو أغراض مماثلة تعمل بشكل حصري في رعاية الاجتماعية أو المصلحة العامة.
يجب ألا تقوم الجهة بممارسة أو الانخراط في أعمال أو أنشطة تخدم أغراضًا غير تلك التي تأسست من أجلها.
يجب أن يتم استخدام دخل الجهة أو أصولها فقط لتلبية النفقات الضرورية والمعقولة المتكبدة لأغراضها.
يجب ألا يتم توزيع أي جزء من دخل الجهة أو أصولها أو تقديمه لأي منفعة شخصية للمساهمين أو الأعضاء أو الأمناء أو المؤسسين الذين ليسوا أنفسهم جهات نفع عامة مؤهلة أو جهات حكومية أو تابعة للحكومة.
تصفح أيضاً: قواعد التسجيل في ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة
يمكن له التقدم بطلب للحصول على إعفاء من ضريبة الشركات بوصفه صندوق استثمار مؤهل، وذلك عند استيفاء الشروط التالية:
يجب أن يخضع صندوق الاستثمار أو مدير صندوق الاستثمار للرقابة التنظيمية من جهة مختصة في الدولة أو جهة أجنبية معتمدة لهذا الغرض.
يتم تداول حصص صندوق الاستثمار عبر السوق المالية المعتمدة.
يجب ألا يكون الهدف الأساسي أو الرئيس لصندوق الاستثمار تجنب ضريبة الشركات. يعني أن صندوق الاستثمار يجب أن يكون موجهًا بشكل أساسي للاستثمار وإدارة الأصول، وليس لتجنب الضرائب.
تصفح أيضاً: اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي في دولة الامارات العربية المتحدة
دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب ( مراسلة فقط) : 971526922588
ايميل : sales@farahatco.com
أرضي: 97142500251
Abrar Ahmad holds a Master’s as well as an MPhil in Finance and has an extensive experience of 10+ years in managing all aspects of Taxation, VAT Consulting and Accounting. He also carries with him a working knowledge of corporate tax and has helped drive value and growth to the businesses of numerous clients.