يُعتبر رقم التسجيل الضريبي أحد البيانات الأساسية التي لا يمكن للشركات والأفراد الاستغناء عنها في معرض ممارسة أي من الأعمال الخاضعة للضريبة، ذلك أنه الأداة التعريفية للشركات والأفراد ووسيلة التثبت منها.
وتمنح الهيئة الاتحادية للضرائب في دولة الإمارات العربية المتحدة الأفراد والشركات رقم التسجيل الضريبي الخاص بهم بعد تسجيلهم في أي نوع من أنواع الضرائب المفروضة ، بحيث يتم استخدام هذا الرقم في كافة أنواع المعاملات والأعمال الخاضعة للضريبة، بالإضافة لتصدره قائمة العناصر اللازم توافرها في الفواتير الضريبية.
ويرتبط رقم التسجيل الضريبي وجوداً وعدماً بحالة المُسجل ضريبياً، ذلك أن إلغاء التسجيل الضريبي يعني حكماً إلغاء رقم التسجيل الضريبي.
كيف يمكن الحصول على رقم التسجيل الضريبي TRN
يرتبط الحصول على رقم التسجيل الضريبي (TRN) بالتسجيل الضريبي، وبالتالي فإن استيفاء متطلبات التسجيل الضريبي لدى الهيئة الاتحادية للضرائب يشكل عنصراً أساسياً في التسجيل والحصول على رقم التسجيل .
ويصدر رقم التسجيل الضريبي من الهيئة بعد إتمامها للطلب المتعلق بالتسجيل، ويمكن أن يستغرق ذلك (20) يوم عمل.
هل امتلاك رقم التسجيل الضريبي إلزامي للشركات الخاضعة للضريبة
يختلف الأمر في هذا المجال تبعاً لنوع الضريبة المفروضة على نشاطات وأعمال الشركة، ذلك أن هناك ثلاثة أنواع مختلفة من الضرائب ، منها ما يتطلب التسجيل فيها حداً معيناً للتسجيل الإلزامي كضريبة القيمة المضافة، ومنها ما يكون التسجيل فيها إلزامياً لكافة النشاطات والأعمال الخاضعة للضريبة دون وجود حد معين للتسجيل كضريبة الشركات و الضريبة الانتقائية.
هل يمكن أن تمتلك الشركة أو الفرد أكثر من رقم ضريبي
يمكن أن يكون ذلك في الأحوال التي تمارس فيها الشركات أو الأفراد أكثر من نشاط واحد، وتخضع في آن واحد عن هذه النشاطات لأكثر من ضريبة.
كما لو كانت الشركة خاضعة على سبيل المثال في توريداتها لضريبة القيمة المضافة، بينما دخلها عن الفترة الضريبية خاضع لضريبة الشركات والأعمال، في هذه الحالة تمتلك الشركة رقمين ضريبيين مختلفين أحدهما متعلق بضريبة القيمة المضافة والأخر بضريبة الشركات.
ولا يمكن أن يتكرر رقم التسجيل الضريبي ، باعتبار أنه الأداة التي يمكن من خلالها تمييز الشركات والمنشآت ، بالإضافة أن تكراره يتعارض مع تحقيق الغاية منه.
تصفح أيضاً: ما هو الوعاء الضريبي؟
كيفية التحقق من رقم التسجيل الضريبي لشركة ما
يمكن التحقق من رقم التسجيل الضريبي للأفراد والشركات والمؤسسات عن طريق الموقع الالكتروني للهيئة وفق الخطوات الأتية :
- تسجيل الدخول إلى موقع الهيئة الاتحادية للضرائب.
- اختيار البند المتعلق بالتحقق من الرقم الضريبي.
- كتابة الرقم الضريبي المُراد التحقق من أنه مُسجل.
بمجرد قيامك بهذه الخطوات سيكون بإمكانك التحقق فيما إذا كان الرقم الضريبي الذي كتبته مُسجلاً في النظام الضريبي أم غير مسجل ، حيث تُعنى آلية التحقق بتحديد الاسم القانوني للمنشأة أو الشركة التي يعود لها الرقم الضريبي، أما في حال كان الرقم غير مسجلاً في النظام فستظهر لك رسالة بذلك.
إلغاء رقم التسجيل الضريبي
متى يمكن إلغاء رقم التسجيل الضريبي
ليست هناك مدة معينة لإلغاء رقم التسجيل الضريبي بشكل منفرد ، ذلك أن رقم التسجيل الضريبي يحتفظ بوجوده طالما كانت أعمال الشركة التي يعود لها خاضعة للضريبة وما زالت تحقق متطلبات التسجيل الضريبي.
وبالتالي فإن إلغاء رقم التسجيل الضريبي يكون فقط في الحالات التي يمكن من خلالها إلغاء التسجيل الضريبي وضمن المُهل المحددة لذلك ، وتختلف هذه الحالات والمُدد تبعاً لنوع الضريبة المفروضة .
إلغاء رقم التسجيل الضريبي لضريبة الشركات
حددت المادة (52) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال الحالات التي يمكن بموجبها إلغاء رقم التسجيل الضريبي وفق ما يلي :
- توقف الشخص الاعتباري المسجل ضريبياً والحاصل على رقم تسجيل ضريبي عن ممارسة أعماله ونشاطات أعماله الخاضعة للضريبة نتيجة صدور قرار قضائي بالحل أو التصفية أو انعدام وجود الشركة.
- توقف الشخص الطبيعي عن ممارسة الأعمال ونشاطات الأعمال الخاضعة للضريبة.
ويُشترط في طلب إلغاء رقم التسجيل الضريبي أن يتم تقديمه في حال تحقق أي من الحالات السابقة من قبل الشخص صاحب العلاقة أو وكيله الضريبي خلال (3) أشهر من تاريخ التوقف عن ممارسة الأعمال أو انعدام الجهة. (راجع: قرار الهيئة الاتحادية للضرائب في شأن مهلة تقديم طلب إلغاء التسجيل) الضريبي
إلغاء رقم التسجيل الضريبي لضريبة القيمة المضافة
نظمت المادة (14) من المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2018 في شأن ضريبة القيمة المضافة الحالات التي يمكن بموجبها للهيئة إلغاء رقم التسجيل الضريبي، وهي وفق ما يلي :
- أن يكون المورد قد توقف عن القيام بتوريدات خاضعة للضريبة، ولا يتوقع القيام بمثل هذه التوريدات خلال فترة (12) شهر القادمة.
- أن تقل التوريدات التي قام بها المورد خلال (12) شهراً الماضية عن حد التسجيل الإلزامي، وتبين لدى الهيئة بأنه من غير الممكن أن تجاوز هذه التوريدات حد التسجيل الإلزامي خلال فترة الثلاثين يوم القادمة.
- أن تكون توريدات المورد الخاضعة للضريبة قد انخفضت إلى أقل من حد التسجيل الإلزامي.
إلغاء رقم التسجيل الضريبي للضريبة الانتقائية
كذلك الأمر في الضريبة الانتقائية يرتبط إلغاء رقم التسجيل الضريبي بإلغاء التسجيل الضريبي بناءً على توقف الخاضع للضريبة عن ممارسة النشاطات المتعلقة باستيراد وانتاج وتخزين السلع الخاضعة للضريبة، أو في حال كانت هناك أسباب تجعل الخاضع للضريبة غير مؤهلاً لمتطلبات التسجيل الضريبي، كأن تكون هناك أسباب من شأنها التأثير على العمليات التجارية الجارية.
ويمكن لصاحب العلاقة أو وكيله الضريبي التقدم بطلب الإلغاء خلال (30) يوم من تاريخ توقفه عن ممارسة النشاطات الخاضعة للضريبة.
مكتب فرحات وشركاه، لدينا المستشارون المتخصصون في كل ما يتعلق بالشؤون الضريبية في دولة الإمارات العربية المتحدة.
دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب (مراسلة فقط) : 971526922588
ايميل : sales@farahatco.com
Mostafa is a seasoned Tax Consultant with over 5 years years of experience gained in diverse taxations matters. He has vast expertise in settling tax disputes with the Federal Tax Authority and handling of tax procedures in compliance with tax laws. He is adept in investigating underlying tax intricacies and offering expert tax advisory. He is also well-versed in conducting tax analysis’s and negotiations with the Tax Regulators, upon tax preparation and filing. Mostafa specializes in the areas of Tax law, Auditing, Accounting and Banking law.
