يعتبر إلغاء التسجيل الضريبي إغلاقاً للملف الضريبي، يؤدي في نهاية المطاف إلى إنهاء الالتزامات الضريبية المفروضة على الخاضع للضريبة وصيرورته شخصاً غير خاضع للضريبة.
وتحكم إلغاء التسجيل الضريبي جملة من الشروط والضوابط التي تختلف باختلاف نوع الضريبة المُراد إلغاء التسجيل الضريبي عنها، فما قد يكون سبباً لإلغاء التسجيل الضريبي في ضريبة القيمة المضافة قد لا يكون كذلك بالنسبة لضريبة الشركات، يبدو الاختلاف أيضاً في الجانب المتعلق بالمُهل القانونية التي يمكن خلالها تقديم طلب الإلغاء.
نستعرض لكم في مقالنا هذا ماهية القرار رقم (6) لعام 2023 الصادر عن الهيئة الاتحادية للضرائب ، وما تضمنه من مُهل خاصة بتقديم طلب الإلغاء، وغير ذلك من الشؤون ذات الصلة في معرض إلغاء التسجيل الضريبي.
مع أكثر من 30 عامًا من الخبرة، سنضمن لك دائمًا الحصول على أفضل خدمة.. استشارة محانية اضغط هنا
الهيئة المُناط بها إلغاء التسجيل الضريبي لضريبة الشركات
تُعنى الهيئة الاتحادية للضرائب بالشؤون المتعلقة بطلبات إلغاء التسجيل الضريبي لضريبة الشركات وفق الشروط المحددة لذلك بمقتضى أحكام المادة (52) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لعام 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال.
كذلك الأمر، فيما يتعلق بتحديد المُهل القانونية التي يتعين على الخاضعين للضريبة الالتزام بها في حال تحقق أي من الأسباب والشروط التي يمكن معها إلغاء التسجيل الضريبي، حيث صدر عن الهيئة مؤخراً القرار رقم (6) لعام 2023 ، والذي بينت فيه المهلة المحددة لتقديم طلب إلغاء التسجيل الضريبي.
يُعد مكتب فرحات وشركاه، أحد أهم المكاتب المتخصصة في الشؤون المتعلقة بإلغاء التسجيل الضريبي لضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة.
متى يمكن إلغاء التسجيل الضريبي
يرتبط قيام الخاضع للضريبة الحاصل على رقم تسجيل ضريبي بالتقدم بطلب إلغاء التسجيل الضريبي بتحقق أي من الأسباب الأتية التي حددتها الفقرة الأولى من المادة (52) من قانون ضريبة الشركات :
- توقف الشخص الطبيعي الخاضع للضريبة عن ممارسة الأعمال ونشاطات الأعمال.
- توقف الشخص الاعتباري الخاضع للضريبة عن ممارسة الأعمال ونشاطات الأعمال بسبب صدور قرار قضائي بالحل أو التصفية أو غير ذلك.
- أسباب أخرى موجبة لذلك وفق ما تقدّره الهيئة.
متى يمكن التقدم بطلب إلغاء التسجيل الضريبي
يمكن للخاضع للضريبة سواء كان شخصاً طبيعياً أو اعتبارياً، التقدم بطلب الإلغاء للهيئة وفق المُهل التي حددتها المادة الثانية من القرار رقم (6) لعام 2023 وفق ما يلي :
- بالنسبة للشخص الطبيعي الخاضع للضريبة، وفي حال توقفه عن ممارسة الأعمال أو نشاطات الأعمال، فإنه يتعين عليه تقديم الطلب خلال (3) أشهر من تاريخ التوقف.
- يلتزم الشخص الاعتباري الخاضع للضريبة بالمدة ذاتها، في حال انعدام وجود الجهة أو توقفه عن ممارسة الأعمال ونشاطات الأعمال، تبعاً لصدور قرار بالحل أو التصفية أو غير ذلك من الأسباب التي تراها الهيئة.
قد يهمك أيضاً: قرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم (5) لعام 2023 بشأن شروط تغيير الفترة الضريبية
عواقب عدم الالتزام بالمُهل المحددة بتقديم طلب الإلغاء
حدد قرار مجلس الوزراء رقم (40) لعام 2017 فيما يتعلق بالغرامات الإدارية التي يمكن فرضها في حال مخالفة القوانين الضريبية في الدولة، مبلغ (10.000) درهم إماراتي كغرامة مترتبة على عدم قيام الخاضع للضريبة بتقديم طلب الإلغاء خلال المدة القانونية المحددة لذلك.
من يمكنه التقدم بطلب الإلغاء
يمكن تقديم طلب إلغاء التسجيل الضريبي لضريبة الشركات من قبل الشخص الخاضع للضريبة، أو من قبل وكيله الضريبي أو ممثله القانوني.
وبشكل عام قد تستغرق الهيئة للموافقة أو عدم الموافقة على طلب الإلغاء مدة (20) يوم من تاريخ استلامها للطلب، كما يمكن أن تزيد المدة عن ذلك في حال حاجتها لمستندات إضافية.
ما هي الالتزامات المترتبة على الخاضع للضريبة في معرض إلغاء التسجيل الضريبي
نصت الفقرة الثانية من المادة (52) من قانون ضريبة الشركات على عدم جواز إلغاء التسجيل الضريبي إلا بعد قيام الخاضع للضريبة بأداء الالتزامات الأتية :
- سداد ضريبة الشركات مستحقة الأداء.
- الغرامات الإدارية المستحقة بالكامل.
- تقديم جميع الإقرارات الضريبية واجبة التقديم.
- تقديم الإقرار الضريبي عن الفترة الضريبية حتى تاريخ توقف الخاضع للضريبة عن العمل.
متى يبدأ سريان إلغاء التسجيل الضريبي لضريبة الشركات
نفرق هنا بين حالتين ، الأولى متعلقة بموافقة الهيئة على طلب الإلغاء بعد أداء الخاضع للضريبة كافة الالتزامات المترتبة عليه، حيث يكون الإلغاء في هذه الحالة اعتباراً من تاريخ التوقف عن العمل أو أي تاريخ آخر تقوم الهيئة بتحديده.
أما الحالة الثانية، فإنها متعلقة بعدم امتثال الخاضع للضريبة لمتطلبات إلغاء التسجيل الضريبي، حيث يمكن للهيئة في هذه الحالة وبناءً على المعلومات المتاحة لديها ، إلغاء تسجيل الخاضع اعتباراً من التاريخ اللاحق لأي مما يلي :
- تاريخ اليوم الأخير من الفترة الضريبية الذي تبين فيه للهيئة أن الالتزامات المترتبة على إلغاء التسجيل الضريبي بما فيها أداء الضريبة، وتقديم الإقرارات الضريبية، وسداد الغرامات الإدارية قد تم استيفاؤها.
- تاريخ انعدام وجود الشخص الخاضع للضريبة.
إلغاء التسجيل الضريبي من مكتب فرحات وشركاه
لا يتعلق الأمر وفي معرض إلغاء التسجيل الضريبي بمجرد تقديم الطلب بشأن ذلك للهيئة ، حيث أن هناك التزامات لابد من أدائها ليكون طلبك مستكملاً للشروط القانونية.
أداء الالتزامات الضريبية المتعلقة بتقديم الإقرارات الضريبية وما ينطوي عليه هذا الجانب من حسابات وإعداد للقوائم المالية، هي شؤون يرعاها المستشارون المتخصصون في مكتبنا.
حيث نولي اهتماماً بالغاً للطلبات المتعلقة بإلغاء التسجيل الضريبي ، ونحرص على أن تكون متضمنة لكافة البيانات والمستندات اللازمة، والتأكد من صحة وحقيقة الأسباب التي يتم بموجبها إلغاء التسجيل الضريبي.
مكتب فرحات وشركاه، لدينا المستشارون المتخصصون في كل ما يتعلق بضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة.
المصدر: قرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم (6) لسنة 2023 في شأن مهلة تقديم طلب إلغاء التسجيل الضريبي
دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب (مراسلة فقط) : 971526922588
ايميل : sales@farahatco.com
Mostafa is a seasoned Tax Consultant with over 5 years years of experience gained in diverse taxations matters. He has vast expertise in settling tax disputes with the Federal Tax Authority and handling of tax procedures in compliance with tax laws. He is adept in investigating underlying tax intricacies and offering expert tax advisory. He is also well-versed in conducting tax analysis’s and negotiations with the Tax Regulators, upon tax preparation and filing. Mostafa specializes in the areas of Tax law, Auditing, Accounting and Banking law.
