تعرّف معنا في مدونتنا هذه على أهم الأحكام المتعلقة بإنهاء تشكيل المجموعة الضريبية في قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة، والآليات التي يمكن لك من خلالها إدارة التزاماتك الضريبية والمحاسبية بعد إتمام مراحل الإنهاء.
هل تحتاج إلى التشاور مع وكيل ضريبي بشأن المجموعات الضريبية؟ اضغط هنا الآن
شروط تشكيل المجموعة الضريبية في قانون ضريبة الشركات
يوجب قانون ضريبة الشركات على الأعمال في معرض تقديمها طلب تشكيل المجموعة الضريبية إلى الهيئة الاتحادية للضرائب، استيفاء الشروط الآتية :
- أن يتم تقديم الطلب من قبل الشركة الأم والشركات التابعة التي تسعى لأن تصبح عضواً في المجموعة الضريبية.
- أن تكون كل من الشركة الأم والشركات التابعة أشخاصاً اعتباريين مقيمين بموجب قانون ضريبة الشركات.
- أن يكون لديهم السنة المالية ذاتها، وأن يقوموا بإعداد قوائمهم المالية باستخدام ذات المعايير المحاسبية.
- ألا يكون أي عضو في المجموعة الضريبية شخصاً معفياً أو شخصاً مؤهلاً قائماً في المنطقة الحرة.
يُضاف إلى ذلك بعض متطلبات الملكية التي تقتضي من الشركة الأم بشكل مباشر أو غير مباشر:
- امتلاك نسبة (95%) على الأقل من رأس مال الشركة التابعة.
- الاحتفاظ بنسبة (95%) على الأقل من حقوق التصويت في الشركة التابعة.
- أن يكون لها الحق في أرباح وصافي أصول الشركة التابعة بنسبة (95%) على الأقل.
حالات إنهاء تشكيل مجموعة ضريبية في قانون ضريبة الشركات
حددت المادة (40) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 بشأن الضريبة على الشركات والأعمال الحالات التي يمكن بموجبها إنهاء تشكيل المجموعة الضريبية على النحو الآتي :
- موافقة الهيئة الاتحادية للضرائب على الطلب المقدم لديها من الشركة الأم بشأن إنهاء تشكيل المجموعة الضريبية.
- عدم استيفاء الشركة الأم للشروط المنصوص عليها في القانون لأغراض تشكيل المجموعة الضريبية.
- حل المجموعة الضريبية من قبل الهيئة بناءً على تقديراتها والمعلومات المتوافرة لديها بهذا الشأن ، على أن تقوم الهيئة في مثل هذه الأحوال بإخطار الشركة الأم بذلك.
ملحوظة : يوجب القانون على المجموعة الضريبية التي لم تعد مستوفية للشروط الواردة في القانون بشأن تشكيل المجموعة الضريبية إخطار الهيئة بذلك خلال (20) يوم عمل من التاريخ الذي لم تعد فيه تلك الشروط مستوفاة.
كيفية تقديم طلب إنهاء تشكيل المجموعة الضريبية
باعتبار أن المجموعة الضريبية تعامل على أنها خاضع للضريبة واحد، فإن إجراءات إنهاء تشكيلها تستوجب حكماً إلغاء تسجيلها ضريبياً كخاضع للضريبة واحد، وبالتالي فإن ذلك يستوجب منها بالإضافة لتقديم طلب إلغاء التسجيل كمجموعة ضريبية، إرفاقه بالمستندات الآتية فيما لو كان الإنهاء مبنياً على أنها لم تعد تستوف متطلبات تشكيل المجموعة الضريبية :
- إثبات عدم الأهلية للبقاء مسجلاً كمجموعة ضريبية.
- إفصاح عن الإيرادات على ترويسة الخاضع للضريبة بالنسبة للفترات الضريبية منذ التاريخ الفعلي للتسجيل الضريبي وحتى تاريخ تقديم طلب الإنهاء، ينطبق هذا البند أيضاً في حال إلغاء التسجيل بناءً على رغبة المجموعة الضريبية.
كيفية تحديد تاريخ انتهاء تشكيل المجموعة الضريبية
يتحدد تاريخ سريان إنهاء تشكيل المجموعة الضريبية وفق الاعتبارات الآتية:
- إذا كان إنهاء تشكيل المجموعة الضريبية بناءً على طلب مقدم للهيئة من الشركة الأم، فإن تاريخ الإنهاء يسري اعتباراً من بداية الفترة الضريبية المحددة في الطلب المقدم للهيئة أو أي فترة ضريبية أخرى تحددها الهيئة.
- إذا كان إنهاء تشكيل المجموعة الضريبية بناءً على أن الشركة الأم لم تعد تستوف الشروط المنصوص عليها لتشكيل المجموعة الضريبية، فإن تاريخ الإنهاء يسري اعتباراً من بداية الفترة الضريبية التي لم تعد مستوفية فيها لشروط تشكيل المجموعة الضريبية الواردة في القانون.
آلية تخصيص الخسائر الضريبية بعد إنهاء تشكيل المجموعة الضريبية
نبيّن لكم فيما يلي الآلية التي أوجب القانون من خلالها على الشركات في المجموعة الضريبية تخصيص خسائرها الضريبية غير المستخدمة :
- إذا استمرت الشركة الأم كخاضع للضريبة، تبقى الخسائر الضريبية معها.
- إذا لم تعد الشركة الأم خاضعة للضريبة، فلا يجوز خصم الخسائر الضريبية غير المستخدمة من الدخل المستقبلي الخاضع للضريبة للشركات الفردية، ولا تنطبق هذه القاعدة إذا كانت هذه الخسائر من الخسائر الضريبية غير المستخدمة لشركة تابعة ناتجة عن فترة سابقة لانضمام هذه الشركة إلى المجموعة الضريبية.
- إذا تم استبدال الشركة الأم بشركة أخرى ، فإن الخسائر الضريبية تبقى في المجموعة الضريبية.
كيفية إعداد القوائم المالية بعد إنهاء تشكيل المجموعة الضريبية
كون إعداد القوائم المالية وفق الأُسس المحاسبية المعتمدة في دولة الإمارات العربية المتحدة، هو أحد الالتزامات التي يتعين على الأعمال الامتثال لها، فإن إنهاء تشكيل المجموعة الضريبية يطرح سؤالاً واضحاً حول الآلية التي يجب على الشركة الأم والشركات التابعة اعتمادها في معرض إعدادها لقوائمها المالية بعد إنهاء تشكيل المجموعة الضريبية.
لأجل ذلك ،فإن المادة (13) من القرار الوزاري رقم 125 لسنة 2022 قد نصت على ما يلي :
إذا غادرت شركة تابعة مجموعة ضريبية أو انتهت مجموعة ضريبية، فإنه يتعين على كل شركة تابعة مُغادِرة للمجموعة الضريبية وأيضاً على الشركة الأم السابقة للمجموعة الضريبية ( بحسب الحال) ،إعداد القوائم المالية المستقلة وفق ذات الأساس المحاسبي المُطبق من قبل المجموعة الضريبية، ويجب أن تتبنى قيم الأصول والالتزامات المعنية كما هي مسجلة من قبل المجموعة الضريبية كقيم افتتاحية لتلك الأصول والالتزامات في القوائم المالية المستقلة.
هل لديك أي استفسار عن كيفية إنهاء تشكيل المجموعة الضريبية في قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة؟
لطالما ارتبطت عمليات إنهاء تشكيل المجموعات الضريبية بمجموعة واسعة من المتطلبات المالية والمحاسبية على حد سواء، يُضاف إلى ذلك كيفية إدارة الالتزامات الضريبية بعد إتمام عملية الإنهاء .
لأجل ذلك، فإن الاستعانة بالخبرة المحاسبية الضريبية في هذا المجال من شأنها أن تساعد الأعمال في فهم كافة تفاصيل مراحل الإنهاء ومتابعة كافة الشؤون المتعلقة بها سواء المالية أو المحاسبية أو الضريبية.
مكتب فرحات وشركاه، أحد أهم الوكلاء الضريبيين المعتمدين في دولة الإمارات العربية المتحدة.
دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب (مراسلة فقط) : 971526922588
ايميل : sales@farahatco.com
