نقدم لك في مدونتنا هذه مجموعة واسعة من الرؤى حول الآلية التي يمكن من خلالها للشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة الانضمام إلى أي من المجموعات الضريبية في ضوء قانون ضريبة الشركات، يُضاف إلى ذلك الآليات المتعمدة وفق أحكام القانون للانسحاب من المجموعة الضريبية.
متطلبات انضمام عضو جديد إلى المجموعة الضريبية
يوجب قانون ضريبة الشركات على الأعمال وفي معرض تقديمها للطلبات المتعلقة بالانضمام إلى مجموعة ضريبية قائمة، استيفاء المتطلبات الآتية :
- أن تكون شخصاً اعتبارياً مقيماً في الدولة لأغراض ضريبة الشركات.
- أن تكون الشركة الأم مالكة بشكل مباشر أو غير مباشر لنسبة (95%) على الأقل من رأس مالها.
- أن تحتفظ الشركة الأم بشكل مباشر أو غير مباشر بنسبة (95%) على الأقل من حقوق التصويت لديها.
- أن يكون للشركة الأم بشكل مباشر أو غير مباشر الحق في أرباحها وصافي أصولها بنسبة (95%) على الأقل.
- ألا تكون شخصاً مُعفى أو مؤهلاً قائماً في المنطقة الحرة.
- أن تكون لديها السنة المالية ذاتها للشركة الأم.
- أن يكون إعداد القوائم المالية لديها يقوم على الأسس ذاتها المعتمدة من الشركة الأم.
كيفية انضمام عضو جديد إلى المجموعة الضريبية
يمكن للشركة التابعة وفق أحكام قانون ضريبة الشركات الانضمام إلى المجموعة الضريبية بموجب طلب تقدمه بشأن ذلك مع الشركة الأم إلى الهيئة الاتحادية للضرائب قبل انتهاء الفترة الضريبية التي يُرغب في الانضمام إلى مجموعة ضريبية خلالها ، كما يمكن للشركة الأم أو الشركات التابعة المنشأة حديثاً الانضمام إلى مجموعة ضريبية قائمة وذلك من تاريخ تأسيسها، متى كانت هذه الشركات أياً مما يأتي :
- شركة تابعة تم تأسيسها حديثاً.
- شركة أم تم تأسيسها حديثاً لتستبدل الشركة الأم الحالية للمجموعة الضريبية.
تصفح أيضاً: متطلبات المجموعة الضريبية وفوائد تشكيلها
المسؤولية الضريبية للعضو الجديد في المجموعة الضريبية
على الرغم من كون الشركة الأم هي من تقوم بتمثيل المجموعة الضريبية وتتحمل المسؤولية عن الامتثال لكافة التزامات المجموعة الضريبية فيما يتعلق بضريبة الشركات، فإن الشركات التابعة بما في ذلك الأعضاء الجدد في المجموعة يكونون مسؤولون مع الشركة الأم بالتضامن والتكافل عن ضريبة الشركات مستحقة الدفع من قبل المجموعة الضريبية عن الفترات الضريبية التي يكونوا فيها أعضاء في المجموعة ، ويمكن أن ينحصر نطاق هذه المسؤولية في عضو واحد أو أكثر، متى وافقت الهيئة الاتحادية للضرائب على ذلك.
كيف تتم معاملة الخسائر الضريبية السابقة للانضمام للمجموعة الضريبية
يعامل مبلغ الخسارة الضريبية السابق للانضمام للمجموعة الضريبية العائد للعضو الجديد والذي يمكن خصمه من الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة الضريبية في فترة ضريبية، على أنه المبلغ الأقل من المبلغين الآتيين:
- الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة الضريبية العائد إلى ذلك العضو الجديد.
- الخسارة الضريبية التي يمكن استخدامها لخفض الدخل الخاضع للضريبة للمجموعة الضريبية في الفترة الضريبية المعنية.
متى يمكن الانسحاب من المجموعة الضريبية
تتيح أحكام قانون ضريبة الشركات لكل من الشركات التابعة والشركة الأم في آن واحد الانسحاب من المجموعة الضريبية في أي من الحالات الآتية :
بالنسبة للشركات التابعة :
- يمكن لها الانسحاب من المجموعة الضريبية بعد موافقة الهيئة على طلب المغادرة المقدم من الشركة الأم والشركة التابعة المعنية.
- إذا لم تعد الشركة التابعة المعنية مستوفية لشروط العضوية في المجموعة الضريبية.
بالنسبة للشركة الأم :
- يمكن لها الانسحاب من المجموعة الضريبية بموجب طلب تقدمه للهيئة لاستبدالها بشركة أم أخرى دون توقف المجموعة الضريبية ، على أن تكون الشركة الأم الجديدة تستوفي جميع الشروط المتعلقة بالشركة الأم السابقة.
- إذا انتهى وجودها وكانت الشركة الأم الجديدة أو أي شركة تابعة خلفاً قانونياً لها في كافة حقوقها وواجباتها.
وفي كلتا الحالتين سواء بالنسبة للشركة الأم أو الشركة التابعة، فإنه يتعين عليهما وفي حال اتخاذ أي منهما القرار بمغادرة المجموعة الضريبية، إخطار الهيئة بذلك خلال (20) يوم عمل من التاريخ الذي لم تعد فيه شروط العضوية في المجموعة الضريبية مستوفاة.
تصفح أيضاً: كيفية إنهاء تشكيل مجموعة ضريبية في قانون ضريبة الشركات.
الالتزامات الضريبية المترتبة على الانسحاب من المجموعة الضريبية
تتحدد الالتزامات الضريبية التي تترتب على انسحاب أي من الشركات التابعة أو الشركة الأم للمجموعة الضريبية في الأساس المحاسبي لإعداد القوائم المالية، حيث يوجب قانون ضريبة الشركات على الشركات المُنسحبة من المجموعة إعداد قوائمها المالية وفق ذات الأساس المحاسبي المُطبق من قبل المجموعة الضريبية، يُضاف إلى ذلك تبني قيم الأصول والالتزامات المعنية كما هي مسجلة من قبل المجموعة الضريبية كقيم افتتاحية لتلك الأصول والالتزامات في القوائم المالية المستقلة.
تاريخ الانضمام والانسحاب من المجموعة الضريبية
وفق ما جاء في نص المادة (41) من المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال، فإن تاريخ الانضمام والانسحاب من المجموعة الضريبية يتحدد وفق الاعتبارات الآتية :
- يتم انضمام شركة تابعة إلى مجموعة ضريبية قائمة اعتباراً من بداية الفترة الضريبية المحددة في الطلب المقدم إلى الهيئة أو أي تاريخ أخر تحدده الهيئة.
- يعامل العضو في المجموعة الضريبية على أنه انسحب منها اعتباراً من بداية الفترة الضريبية المحددة في الطلب المقدم للهيئة أو أي فترة ضريبية أخرى تحددها الهيئة.
- إذا كان الانسحاب من المجموعة الضريبية بناءً على عدم استيفاء الشركة التابعة لمتطلبات العضوية المنصوص عليها في القانون، فإنها تعامل على أنها منسحبة من المجموعة اعتباراً من بداية الفترة الضريبية التي لم تعد فيها مستوفية للشروط.
هل لديك أي استفسار عن كيفية انضمام عضو جديد إلى المجموعة الضريبية أو الانسحاب منها في قانون ضريبة الشركات؟
يساعدك المستشارون الضريبيون المتخصصون في مكتب فرحات وشركاه على الإحاطة بكافة المتطلبات القانونية والضريبية لإتمام إجراءات الانضمام إلى أي من المجموعات الضريبية القائمة ومتابعة كافة الشؤون المتعلقة بذلك.
مكتب فرحات وشركاه، أحد أهم الوكلاء الضريبيين المعتمدين في دولة الإمارات العربية المتحدة.
دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب (مراسلة فقط) : 971526922588
ايميل : sales@farahatco.com
