يتم تعريف الموطن الضريبي على أنه المكان الذي يقيم فيه الشخص الطبيعي أو الاعتباري لأغراض الالتزامات الضريبية ، وتتحدد الإقامة الضريبية وفق ذلك بجملة من العوامل والشروط التي نصت عليها الأحكام الواردة في القرار رقم (85) لعام 2022 فيما يتعلق بتحديد الموطن الضريبي.
حيث بينت هذه الأحكام الحالات التي يمكن بموجبها اعتبار الشخص الطبيعي أو الاعتباري مقيماً ضريبياً في دولة الإمارات العربية المتحدة.
وكان قد صدر مؤخراً القرار الوزاري رقم (27) لعام 2023 بشأن تنفيذ بعض أحكام قرار مجلس الوزراء المُشار إليه أعلاه، حيث تضمن هذا القرار شرحاً وافياً للحالات التي يتم فيها اعتبار الشخص الطبيعي مقيماً ضريبياً.
مع أكثر من 30 عامًا من الخبرة، سنضمن لك دائمًا الحصول على أفضل خدمة.. استشارة محانية اضغط هنا
ما هي حالات اعتبار الشخص الطبيعي مقيماً ضريبياً
يكون الشخص الطبيعي مقيماً ضريبياً -يحدد الموطن الضريبي له في دولة الامارات- في حال استيفائه لأي من الشروط الأتية :
- أن يكون مكان إقامته المعتاد أو الأساسي ومركز مصالحه المالية والشخصية في الدولة.
- التواجد الفعلي في الدولة لمدة (183) يوم أو أكثر خلال فترة (12) شهراً المتتالية ذات الصلة.
- التواجد الفعلي في الدولة لمدة (90) يوم أو أكثر خلال فترة (12) شهراً المتتالية ذات الصلة، وكان حاملاً لجنسية الدولة أو حاصلاً على تصريح إقامة ساري المفعول في الدولة، أو حاملاً لجنسية أي من الدول الأعضاء في مجلس التعاون لدول الخليج العربية ، ولديه إقامة دائمة في الدولة أو يمارس أعمال أو وظيفة في الدولة.
ما هو المعيار في تحديد مكان الإقامة المعتاد للشخص الطبيعي
يتحدد المعيار الذي يمكن من خلاله اعتبار الدولة مكان الإقامة المعتاد للشخص الطبيعي، في حال كانت الدولة هي الإقليم الذي يقيم فيه الشخص الطبيعي بشكل معتاد.
كذلك الأمر فيما إذا كانت الدولة هي الإقليم الذي يمضي فيه معظم وقته كجزء من نمط حياته المستقر بطريقة أكثر من عابرة بالمقارنة مع أي اقليم أخر.
تصفح أيضاً: إعفاء الأعمال الصغيرة من ضريبة الشركات عند استيفاء هذه الشروط
متى تكون الدولة مركز المصالح المالية والشخصية للشخص الطبيعي
يكون ذلك في حال كانت الدولة هي الإقليم حيث مصالحة الشخصية والاقتصادية هي الأقرب له والأكثر أهمية، ويؤخذ في عين الاعتبار بالإضافة إلى ذلك أن تكون الدولة هي مكان مهنته وعلاقاته الأسرية والاجتماعية ونشاطاته الثقافية أو غيرها ومقر أعماله والمكان الذي تدار منه ممتلكاته .
هل هناك شروط معينة لمكان الإقامة الدائمة
ليست هناك شروط معينة لذلك، حيث يمكن أن يكون مكان الإقامة الدائم منزل أو شقة أو غرفة مفروشة أو أي شكل آخر من أشكال المسكن المتاحة للشخص الطبيعي بشكل مستمر.
ويكون مكان الإقامة وفق ذلك متاحاً له بشكل مستمر متى كان بإمكانه أن يشغله في كافة الأوقات بشكل دائم ومستقر وليس فقط في بعض الأحيان أو بغرض الإقامة القصيرة.
ويمكن أن يكون مكان الإقامة الدائمة مستأجراً من قبل الشخص الطبيعي وليس مملوكاً له أو مكاناً يقوم بشغله بأي شكل آخر كمسكن .
متى يمكن اعتبار الشخص الطبيعي أنه يمارس وظيفة في الدولة
يكون ذلك في حال تحقق أي من الحالتين الآتيتين :
- في حال كان طرفاً في عقد مع صاحب عمل تم تأسيسه والاعتراف به في الدولة، يتعهد بموجبه الشخص الطبيعي بتقديم خدماته لصاحب العمل تحت إشرافه وإدارته لقاء أجر يتعهد صاحب العمل بدفعه له.
- في حال كان على علاقة مستمرة يمكن له من خلالها تحقيق كل دخل عمله أو جزء كبير منه من طرف واحد، حيث يتم اعتبار الدخل الذي يتقاضاه في هذه الحالة بمثابة أجر عن العمل الذي يقوم به في الدولة.
وليست هناك قيود في هذا الشأن حول طبيعة الوظيفة حيث يمكن أن تكون محدودة أو غير محدودة ، يمكن تنفيذها بدوام جزئي أو كامل ، أما فيما يتعلق بالأدوار التطوعية التي يمكن أن يقوم بها الشخص الطبيعي دون إبرام عقد بشأنها فإنها لا تعتبر وظيفة.
كيف يتم احتساب المدد الزمنية لإقامة الشخص الطبيعي
يكون ذلك عن طريق احتساب جميع الأيام أو الأجزاء من اليوم التي يكون فيها الشخص الطبيعي موجوداً بشكل فعلي في الدولة من إجمالي عدد أيام تواجده في الدولة خلال فترة (12) شهراً المتتالية ذات الصلة.
ولا يُشترط في معرض تحديد فيما إذا كان قد تم استيفاء مدة (183) يوم أو (90) يوم خلال فترة (12)شهراً المتتالية ذات الصلة ،أن تكون الأيام التي تواجد فيها الشخص الطبيعي بشكل فعلي في الدولة متتالية.
الظروف الاستثنائية التي يمكن للهيئة تجاهلها في معرض تحديد استيفاء مدة الإقامة
يمثل الظرف الاستثنائي الحالة الخارجة عن إرادة الشخص الطبيعي والتي يمكن أن تحدث أثناء تواجده بالفعل في الدولة دون أن تكون لديه القدرة على منعها بشكل معقول أو توقعها الأمر الذي يمنعه من مغادرة الدولة كما كان مخططاً له في الأصل.
ويجوز للهيئة الاتحادية للضرائب عند تحديد ما إذا كان قد تم استيفاء المُدد المحددة للإقامة الضريبية تجاهل اليوم الذي تواجد فيه الشخص الطبيعي في الدولة بسبب الظرف الاستثنائي.
من يصدر شهادات الموطن الضريبي
تُعنى الهيئة الاتحادية للضرائب بالشؤون المتعلقة بإصدار شهادات الموطن الضريبي، حيث يمكن للشخص الطبيعي أن يتقدم بطلب بشأن ذلك للهيئة في حال كانت لديه إقامة في الدولة لمدة لا تقل عن (180) يوم ، أما الشخص الاعتباري فإنه يشترط فيه أن يكون قد تم إنشاؤه في الدولة منذ سنة واحدة على الأقل.
مكتب فرحات وشركاه، لدينا المستشارون المتخصصون في كل ما يتعلق بالشؤون الضريبية في دولة الإمارات العربية المتحدة.
دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب (مراسلة فقط) : 971526922588
ايميل : sales@farahatco.com
Salah is a qualified Tax Consultant with over 5 years of experience gained in distinct intricate tax matters, he has high expertise in conducting tax negotiations and investigations with the Federal Tax Authority and other external Tax Bodies. He is well-versed with reviewing and drafting tax documents, upon tax preparation and filing. Salah has also advised on a plethora of tax matters, he draws much attention to tax filing procedures and to offering professional investigations to underlying tax complexities.
