هذه المقالة تتحدث عن ضريبة الشركات على القطاع الصحي ومؤسسات الرعاية الصحية وعن التفريق بين أنواع مؤسسات الصحية في دولة الامارات العربية المتحدة اذ تتنوع المؤسسات الصحية بين القطاع الخاص والقطاع الحكومي.
وجدير بالشكر أيضاً أن مؤسسات الرعاية الصحية الخاصة تخضع لنظام ضريبة القيمة المضافة وتطبيق الضريبة على الخدمات التي تقدمها. (تم فرض ضريبة القيمة المضافة في الإمارات بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لعام 2017 وتم تنفيذه في 1 يناير من عام 2018)
وقد صدر المرسوم بالقانون الاتحادي رقم (47) لعام 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال، وبين فيه الشركات الخاضعة لضريبة اتحادية وكانت من ضمن المؤسسات التي ستخضع لهذا النظام الضريبي الجديد, مؤسسات الرعاية الصحية.
تتمتع دولة الإمارات العربية المتحدة بنظام صحي متقدم ومؤسسات صحية عالية الجودة. يتم توفير الرعاية الصحية عبر القطاعين العام والخاص، وتتوفر مرافق طبية حديثة وتكنولوجيا متقدمة في جميع أنحاء البلاد.
وهناك عدة قوانين تنظم المؤسسات الصحية ومنها قانون الاتحادي رقم (10) لسنة 2018 وهو المرجع الرئيسي لتنظيم قطاع الرعاية الصحية في دولة الامارات العربية المتحدة
لديك استفسار حول هذا الموضوع؟ اطلب استشارة مجانية الآن
أنواع مؤسسات الرعاية الصحية في الدولة
- مؤسسات صحية حكومية في القطاع العام: تدير وزارة الصحة ووقاية المجتمع الإماراتية عددًا من المستشفيات والمراكز الصحية وتهدف الوزارة إلى توفير خدمات صحية عالية الجودة ومتكاملة للمواطنين والمقيمين في البلاد.
- المؤسسات الصحية الخاصة: بالإضافة إلى القطاع العام، تعمل العديد من المؤسسات الصحية الخاصة وتوفر هذه المؤسسات مجموعة واسعة من الخدمات الطبية، بما في ذلك المستشفيات الخاصة والعيادات ومراكز الرعاية الصحية المتخصصة.
نطاق تطبيق ضريبة الشركات على القطاع الصحي ومؤسسات الرعاية الصحية
بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 بشأن الضريبة على الشركات والأعمال صدر قرار مجلس الوزراء رقم 116 لعام 2022 في شأن تحديد مبلغ الدخل السنوي الخاضع لضريبة الشركات. وحدد القرار نطاق تطبيق ضريبة الشركات على القطاع الصحي كما يلي:
| دخل مؤسسة الرعاية الصحية | الضريبة المطبقة |
| دخل الشركة الصافي من الأرباح لا يتجاوز 375,000 د.إ | 0% |
| دخل الشركة الصافي من الأرباح الذي يتجاوز 375,000 د.إ | 9% |
| الجهات الحكومية والجهات التابعة للحكومة | معفاة |
وبذلك يبين لنا القانون أن المؤسسات الصحية التابعة للقطاع العام (الحكومي) معفاة من ضريبة الشركات أما مؤسسات الصحية التابعة للقطاع الخاص فهي تخضع لضريبة الشركات على صافي الأرباح بالنسب المحددة سابقاً
وأيضاَ بناء على قرار الوزير قد تعفى بعض المؤسسات الصحية ذات النفع العام ضمن شروط محددة بقانون الضريبة على الشركات المذكور أنفاَ.
الموطن الضريبي لمؤسسات الرعاية الصحية
تعتبر دولة الإمارات العربية المتحدة هي الموطن الضريبي لمؤسسة الرعاية الصحية في الحالات التالية:
- المؤسسات الصحية التي تم تأسيسها في دولة الامارات العربية بموجب التشريعات والقوانين السارية في الدولة.
- المؤسسات الصحية التي تم تأسيسها بموجب تشريعات دولة أخرى أو إقليم أجنبي والذي تتمّ إدارته والتحكم فيه بشكل فعال في دولة الامارات العربية المتحدة.
تسجيل مؤسسات الرعاية الصحية الخاصة في ضريبة الشركات
قسم خدمات "ضريبة الشركات في الامارات" في مكتب فرحات وشركاه يقدم لكم المساعدة المطلوبة لتسجيل مؤسستكم في النظام الضريبي لدولة الإمارات العربيو المتحدة ويقدم كافة خدمات ضريبة الشركات الأخرى مثل: المحاسبة الضريبية - اصدار شهادة الموطن الضريبي - اصدار شهادة التسجيل في ضريبة الشركات وكافة الخدمات الأخرى.
لطلب الاستشارة القانونية ماعليكم الا الاتصال بنا.
بشكل عام, تمر رحلة المتعامل لتسجيل مؤسسة الرعاية الصحية في النظام الضريبي لدولة الإمارات العربية المتدة بالخطوات التالية:
- تقديم طلب التسجيل: على مؤسسة الرعاية الصحية تقديم طلب التسجيل عبر موقع الهيئة الاتحادية للضرائب يجب تعبئة جميع الحقول المطلوبة وتقديم المعلومات الصحيحة والوثائق المطلوبة لتجنب رفض الطلب من الهيئة الاتحادية للضرائب.
- مراجعة الوثائق والمعلومات: بعد تقديم الطلب، ستقوم الهيئة الاتحادية للضرائب بمراجعة الوثائق والمعلومات المقدمة خلال 20 يوم من استلام الطلب المكتمل. وقد يتطلب الأمر منهم طلب مزيد من المعلومات أو الوثائق لتكملة العملية.
- تقديم المعلومات الإضافية: إذا طلبت الهيئة الاتحادية للضرائب مزيدًا من المعلومات أو الوثائق، يجب على المؤسسة الصحية تزويدهم بتلك المعلومات والوثائق في الوقت المناسب. وتتطلب العملية أيضاً حتى 20 يوم عمل إضافي من استلام الطلب المحدث.
- استلام رقم التسجيل الضريبي: بعد استيفاء جميع الشروط واكتمال المراجعة، ستتلقى مؤسسة الرعاية الصحية رقم التسيجل الضريبي من الهيئة الاتحادية للضرائب. يجب استخدام هذا الرقم في جميع العمليات والتصريحات الضريبية المتعلقة بالشركة.
- تقديم الإقرارات الضريبية: عند تقديم الإقرارات الضريبية السنوية أو الدورية، يجب على المؤسسة الصحية تزويد الهيئة الاتحادية للضرائب بجميع البيانات والمعلومات المطلوبة وفقًا للقوانين والتعليمات الضريبية.
المستندات المطلوبة لتسجيل مؤسسات الرعاية الصحية الخاصة في ضريبة الشركات
لتسجيل المؤسسات الصحية الخاصة في ضريبة الشركات يتطلب تقديم مجموعة من الأوراق والمستندات المطلوبة وتشمل:
- نموذج طلب التسجيل: يجب ملء نموذج طلب التسجيل المقدم من الهيئة الاتحادية للضرائب أو الجهة المعنية.
- الوثائق الشخصية:جواز سفر أو بطاقة الهوية الإماراتية للمفوض بالتوقيع عن المؤسسة الصحية.
- ترخيص المؤسسة: نسخة من شهادة ترخيص المؤسسة الصحية.
يجب على المؤسسة الصحية الاحتفاظ بالأوراق المالية والمستندات ذات الصلة بالنشاط التجاري والعمليات المالية للمؤسسة لفترة زمنية محددة وفقًا لمتطلبات الهيئة الاتحادية للضرائب
تعد الأوراق المالية والمستندات جزءًا هامًا من السجلات المالية والضريبية للمؤسسة، وتستخدم للتحقق من الالتزامات الضريبية ولأغراض التدقيق والمراجعة.
وسوف تطبق ضريبة الشركات على المؤسسات الصحية في القطاع الخاص اعتبارًا من السنوات المالية التي تبدأ من أو بعد 1 يونيو 2023. وبناءً على ذلك، ستكون المؤسسات الصحية مطالبة بدفع ضريبة الشركات استنادًا إلى سنتها المالية الأولى، والتي يمكن أن تبدأ إما في 1 يوليو 2023 أو في 1 يناير 2024.
دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب ( مراسلة فقط) : 971526922588
ايميل : sales@farahatco.com
Mostafa is a seasoned Tax Consultant with over 5 years years of experience gained in diverse taxations matters. He has vast expertise in settling tax disputes with the Federal Tax Authority and handling of tax procedures in compliance with tax laws. He is adept in investigating underlying tax intricacies and offering expert tax advisory. He is also well-versed in conducting tax analysis’s and negotiations with the Tax Regulators, upon tax preparation and filing. Mostafa specializes in the areas of Tax law, Auditing, Accounting and Banking law.
