دخل قانون ضريبة الشركات بدءاً من منتصف عام 2023 في شهر يونيو/حزيران حيز التنفيذ، والذي تم من خلاله استحداث وفرض ضريبة جديدة هي ضريبة الشركات، وهذه الضريبة جاءت بصورة اتحادية بمعنى أنها مطبقة على كافة الشركات النشطة والعاملة بدولة الإمارات العربية المتحدة، استلزم العمل على حساب الفترات الضريبة للأشخاص (اعتباريين، طبيعيين)، وشركات المناطق الحرة الخاضعة لضريبة الشركات.
لذا سنعرّفكم في هذا المقال على ضريبة الشركات المستحدثة، وأثرها على شركات المناطق الحرة، وما المقصود بالمنطقة الحرة في قانون ضريبة الشركات، وما هي المنطقة المحددة، ومن هو الشخص القائم، ومن هو الشخص المؤهل.
لاستشارة خبير في ضريبة الشركات في الإمارات, اضغط هنا الآن.
تعريف أهم المصطلحات المتعلقة بشركات المناطق الحرة
ضريبة الشركات: هي ضريبة مباشرة تفرض على صافي دخل الأشخاص سواء أكانوا طبيعيين أم اعتباريين، وعلى دخل الأعمال النشطة التي تتمتع بصفة الاستمرارية والاستقلالية والانتظام من قبل أي شخص مهما كان نوع هذا النشاط الممارس من قبله ( زراعي, صناعي, تجاري, حرفي, مهني, خدمي, وأعمال التنقيب) إلى آخر ما هناك من الأعمال التي يتم فيها استعمال الممتلكات المادية, وغير المادية للشخص مهما كانت صفته أو بيعها أو إنتاجها أو تصنيعها أو استغلالها أو تسويقها أو توزيعها.
الشخص القائم في المنطقة الحرة: الشخص الاعتباري الذي تم تأسيسه أو إنشاؤه في المنطقة الحرة، أو تم تسجيله بأي شكل آخر فيها، ويشمل فرع الشخص غير المقيم المسجل في المنطقة الحرة.
الشخص المؤهل في المنطقة الحرة: الشخص القائم المستوفي للشروط مثل الحفاظ على وجود واقعي وكافِ في الدولة، وتحقيق دخل مؤهل، و عدم الاختيار الخضوع لضريبة الشركات بالنسب الأساسية، والامتثال لمتطلبات التسعير التحويلي بموجب قانون ضريبة الشركات، واستيفاء أي شروط أخري يحددها وزير المالية.
شركات المناطق الحرة: هي شركات يتم تسجيلها في إحدى المناطق الحرة بدولة الإمارات العربية المتحدة، وتعتبر مناطق ذات قوانين و أنظمة خاصة بها، فتعدّ هيئة المنطقة الحرة الكيان التنظيمي الذي يديرها، وينظم جميع عملياتها، وتخضع الكيانات التجارية والمنشآت في المناطق الحرة بدولة الإمارات العربية المتحدة إلى القوانين السارية، فتختلف هذه القوانين بحسب المنطقة المتواجد فيها مقر الأعمال.
تصفح أيضاً: قائمة بالأنشطة المؤهلة للضريبة الصفرية في المناطق الحرة في الإمارات العربية المتحدة
ضريبة الشركات على شركات المناطق الحرة
تفرض ضريبة الشركات على الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز مبلغ (375000) درهم إمارتي بنسبة 9%، ومكّن القانون الشخص القائم في المنطقة الحرة من الاستفادة من نسبة تفضيلية لضريبة الشركات بقيمة 0% عن الدخل المؤهل فقط.
حيث نص القانون على أن تُفرض ضريبة الشركات على الشخص القائم في المنطقة الحرة بنسبة (0%) على الدخل المؤهل، و نسبة (9%) على الدخل الخاضع للضريبة.
والدخل المؤهل هو أي دخل محقق من قبل شخص مؤهل قائم في المناطق الحرة يكون خاضعاً لضريبة الشركات بنسبة 0%، أما الدخل الخاضع للضريبة هو صافي الربح أو الدخل الصافي الناتج عن ممارسة النشاط التجاري، والمستوجب ذكره ضمن الإقرار الضريبي المعتمد في المعايير المحاسبية بنسبة (9%).
تصفح أيضاً: الشركات الملزمة بالتسجيل في ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة
يشمل الدخل المؤهل ما يلي
- الدخل المحقق من المعاملات التي تتم مع الأشخاص القائمين في المنطقة الحرة، باستثناء الدخل المحقق من الأنشطة المستبعدة.
- الدخل المحقق من المعاملات التي تتم مع الشخص غير القائم في المنطقة الحرة المحلي والأجنبي، فيما يتعلق بالأنشطة المؤهلة التي لا تكون أنشطة مستبعدة.
- أي دخل آخر بشرط أن يستوفي الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة متطلبات الحد الأدنى.
الدخل الخاضع للضريبة بالنسبة لشركات المناطق الحرة
يعد الدخل العائد لمنشأة محلية دائمة، أو منشأة أجنبية دائمة للشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة، دخلاً خاضعاً للضريبة لأي من تلك المنشآت بتلك الفترة محسوباً كما لو كانت المنشأة شخصاً منفصلاً ومستقلاً، والذي يكون طرفاً مرتبطاً بالشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة.
وننوه إلى أنه في حال خضوع أرباح منشأة أجنبية دائمة لضريبة الشركات في دولة الإمارات، وتخضع أيضاً للضريبة في دولة أخرى معينة حيث تتواجد المنشأة الدائمة، وتجنباً للازدواج الضريبي نقوم بتطبيق اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي، أو تطبيق إعفاء المنشأة الأجنبية الدائمة، أو من خلال المطالبة برصيد يعادل الضريبة الأجنبية المدفوعة.
وكذلك يعتبر الدخل العائد للعقارات الكائنة في المنطقة الحرة، والمحقق من المعاملات التي تتم مع الأشخاص القائمين بالمنطقة الحرة فيما يتعلق بالعقارات التجارية، والمعاملات التي تتم مع أي شخص فيما يتعلق بالعقارات التي لاتعد عقارات تجارية دخلاً خاضعاً للضريبة في الفترة الضريبية هو الدخل العائد لهذه العقارات، ويتم احتسابه وفقاً للأحكام ذات الصلة من قانون ضريبة الشركات.
قد يبدو ما ذُكر أعلاه ليس واضحاً تماماً للأشخاص الغير متمرسين ضريبياً لذلك نحن في مكتب فرحات وشركاه ندعوك لطلب استشارة مجانية في ضريبة الشركات, حيث يضم المكتب فريق من كبار المختصين في الضرائب في دولة الإمارات العربية المتحدة، لتقديم أفضل الخدمات لعملائنا فيما يتعلق بضريبة الشركات وغيرها من الضرائب.
دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة.
للاستعلام عن الخدمة:
واتس اب ( مراسلة فقط ) : 971526922588
ايميل: sales@Farahatco.com
