إذا كنت شريكاً في أي من الكيانات الاعتبارية الخاضعة لضريبة الشركات والمستوفية في الوقت نفسه لمتطلبات الائتلاف المشترك، فإن هناك مجموعة واسعة من الأحكام التي أقرّها قانون ضريبة الشركات والتي من شأنها مساعدتك على أداء التزاماتك الضريبية وفق آلية تقلل من خلالها الأعباء والتكاليف الضريبية المفروضة عليك.
يتعلق ذلك بتطبيق أحكام معاملة الائتلاف المشترك كخاضع لضريبة الشركات بحد ذاته، فماذا يعني ذلك، وما هي معاملة ضريبة الشركات لمثل هذه النوع من الائتلاف.
تساعدك مدونتنا هذه على الإحاطة بكافة التفاصيل المتعلقة بمفهوم الائتلاف المشترك، والآليات التي يمكن من خلالها معاملته على أنه خاضع للضريبة بحد ذاته.
مفهوم الائتلاف المشترك
يُشير مفهوم الائتلاف المشترك إلى العلاقة التي تنشأ بموجب عقد بين شخصين أو أكثر، كالشراكة أو العهدة أو أي ارتباط آخر مشابه بين أشخاص وفقاً للتشريعات السارية في الدولة، ينطبق ذلك أيضاً وفق ما جاء في قانون ضريبة الشركات على الشراكات الأجنبية التي تستوفي شروط معينة.
ولا يتطلب الائتلاف المشترك بموجب أحكام قانون ضريبة الشركات أن تتبنى العلاقة بين الأشخاص المعنيين شكل شراكة عامة أو محدودة تتخذ شكل عقد شراكة خطي، بل يمكن أن تكون العلاقة التعاقدية ترتيباً شفهياً، وأي تعامل بين الطرفين قد يؤدي إلى وجود ائتلاف مشترك.
عناصر تصنيف الكيان على أنه ائتلاف مشترك لأغراض ضريبة الشركات
على الرغم من أن عدم وجود شخصية اعتبارية منفصلة يعد مؤشراً عاماً على أن الكيان أو الترتيب هو ائتلاف مشترك، إلا أن تصنيف الكيان كشخص اعتباري منفصل ليس بالضرورة هو الذي يحسم تحديد وضعه لأغراض ضريبة الشركات.
إن أحد أهم العوامل في تحديد ما إذا كان الكيان أو الترتيب يشكل ائتلاف مشترك هو تحديد ما إذا كان شريك أو أكثر من الشركاء المشاركين في إدارة الأعمال المعنية يتحملون مسؤولية مباشرة وغير محدودة عن الديون والالتزامات الأخرى للائتلاف المشترك وأعماله.
كيف تتم معاملة الائتلاف المشترك في قانون ضريبة الشركات
في إطار البحث عن المعاملة الضريبية التي أقرّها قانون ضريبة الشركات للائتلاف المشترك، فإنه لابد من التفريق بين وجهين أساسيين لذلك، أحدهما يقوم على معاملته كخاضع للضريبة بحد ذاته بعد تقديم طلب بذلك للهيئة الاتحادية للضرائب وشرط استيفاء متطلبات معينة، والآخر يقوم على اعتباره كأنه شفاف مالياً لأغراض ضريبة الشركات وبالتالي فإن أنشطته تُعامل على أنها تمارس من قبل الشركاء وليس من قبل الائتلاف المشترك.
متطلبات معاملة الائتلاف المشترك كخاضع لضريبة الشركات
يوجب قانون ضريبة الشركات على الائتلاف المشترك وفي معرض تقديمه للطلب المتعلق بمعاملته كخاضع للضريبة بحد ذاته استيفاء المتطلبات الآتية :
- أن تكون لديه شخصية اعتبارية منفصلة.
- أن تكون الشراكة ذاتها خاضعة لضريبة الشركات.
- ألا يكون الشركاء في الائتلاف المشترك خاضعين للضريبة كل منهم عن دخله من الشراكة.
- ألا تتم معاملة أنشطة الشراكة على أنها تتم ممارستها من قبل الشركاء، بل من قبل الائتلاف المشترك بحد ذاته.
كيفية تقديم طلب لمعاملة الائتلاف المشترك كخاضع لضريبة الشركات
كما ذكرنا سابقاً، فإنه يمكن للشركاء في الائتلاف المشترك التقدم إلى الهيئة بطلب لمعاملة الائتلاف المشترك كخاضع لضريبة الشركات بحد ذاته، حيث يتم تقديم الطلب بشأن ذلك من خلال الموقع الالكتروني للهيئة بعد استيفاء الشروط المطلوبة لذلك.
تقوم الهيئة بعد ذلك بمعالجة الطلب المقدم لديها من خلال التحقق من استيفائه لكافة متطلباته، على أن تصدر بعد ذلك قرارها بالموافقة على الطلب من عدمها، ويمكن أن تستغرق في ذلك (20) يوم عمل أو أكثر من تاريخ تقديم الطلب.
تسري بعد ذلك وفي حال موافقة الهيئة على الطلب معاملة الائتلاف المشترك كخاضع لضريبة الشركات بحد ذاته من بداية الفترة الضريبية التي تم فيها تقديم الطلب أو من بداية الفترة ضريبية التي تلي مباشرةً الفترة الضريبية التي تم تقديم الطلب خلالها، كما يجوز للهيئة تحديد تاريخ سريان سابق أو لاحق لمعاملة الائتلاف المشترك كخاضع للضريبة إذا ارتأت ذلك مناسباً أو ضرورياً لأغراض إدارية.
الالتزامات المترتبة على معاملة الائتلاف المشترك كخاضع لضريبة الشركات
وفق ما جاء في نص المادة (3) من القرار الوزاري رقم (127) لسنة 2023 بشأن الائتلاف المشترك والشراكة الأجنبية والمؤسسة العائلية، فإن هناك بعض الالتزامات التي تترتب على الائتلاف المشترك بعد موافقة الهيئة الاتحادية للضرائب على معاملته كخاضع للضريبة بحد ذاته، أهمها:
- يعد الطلب المقدم بشأن معاملته على أنه خاضع للضريبة بحد ذاته غير قابل للرجوع، إلا في حالات استثنائية وبناءً على موافقة الهيئة.
- على الائتلاف المشترك إخطار الهيئة وخلال فترة (20) يوم عمل من تاريخ انضمام أو مغادرة أي شريك إلى أو من الائتلاف المشترك.
الآثار المترتبة على معاملة الائتلاف المشترك كخاضع لضريبة الشركات
بالإضافة إلى الالتزامات المرتبطة بموافقة الهيئة على طلب معاملة الائتلاف المشترك كخاضع لضريبة الشركات بحد ذاته، فإن هناك مجموعة واسعة من الآثار المترتبة على ذلك، أهمها :
- توقف اعتبار أن الشركاء في الائتلاف المشترك يمارسون ويملكون بشكل مباشر جزءاً من أصول وأعمال والتزامات الائتلاف المشترك لأغراض قانون ضريبة الشركات.
- يبقى كل شريك في الائتلاف المشترك مسؤولاً بالتضامن والتكافل عن ضريبة الشركات مستحقة الدفع من قبل الائتلاف المشترك فيما يتعلق بالفترات الضريبية التي يكونون فيها شركاء في الائتلاف المشترك.
- يتم تعيين أحد الشركاء في الائتلاف المشترك كشريك مسؤول لينوب عن الائتلاف في أي إجراءات أو التزامات تتم بموجب قانون ضريبة الشركات.
هل لديك أي استفسار عن متطلبات معاملة الائتلاف المشترك كخاضع لضريبة الشركات بحد ذاته؟
بإمكانك التواصل معنا وطرح ما لديك من تساؤلات حول ذلك، يساعدك المستشارون الضريبيون المتخصصون في مكتب فرحات وشركاه على الإحاطة بكافة التفاصيل المتعلقة بذلك والآلية التي يمكن من خلالها تقديم الطلبات المتعلقة بذلك.
مكتب فرحات وشركاه، أحد أهم الوكلاء الضريبيين المعتمدين في دولة الإمارات العربية المتحدة.
دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب (مراسلة فقط) : 971526922588
ايميل : sales@farahatco.com
