تساعدك مدونتنا هذه على الإحاطة بكافة التفاصيل المتعلقة بحياد ضريبة الشركات فيما يتعلق بنقل ملكية الأصول والالتزامات بين الخاضعين للضريبة المرتبطين ارتباطاً وثيقاً ، والذين يعرفون بأنهم أعضاء في مجموعة مؤهلة.
متى يمكن للأعمال نقل ملكية الأصول دون استحقاق مبالغ ضريبية
يمكن للأعمال الخاضعة لضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة نقل ملكية الأصول والالتزامات دون استحقاق مبالغ ضريبية، يتعلق ذلك بالحالة التي تُطبق فيها هذه الأعمال تسهيلات النقل داخل المجموعة المؤهلة.
حيث يتمثل الأثر المترتب على تطبيق هذه التسهيلات في عدم نشوء أي مكاسب أو خسائر ضريبية لأغراض ضريبة الشركات على نقل ملكية الأصول أو الالتزامات بين عضوين في مجموعة مؤهلة.
متى تنطبق أحكام المجموعة المؤهلة على الأعمال
وفق ما جاء في نص المادة (26) من قانون ضريبة الشركات ، فإنه تتم معاملة شخصين أو أكثر كمجموعة مؤهلة في حال استيفاء الشروط الآتية :
- أن يكون الخاضعين للضريبة أشخاصاً اعتباريين مقيمين، أو أشخاصاً اعتباريين غير مقيمين لديهم منشأة دائمة في الدولة.
- أن يملك أي من الخاضعين للضريبة بشكل مباشر أو غير مباشر نسبة (75%) علل الأقل من حصص الملكية في الشخص الآخر الخاضع للضريبة، أو أن يملك شخص ثالث بشكل مباشر أو غير مباشر نسبة (75%) على الأقل من حصص الملكية في كل من الخاضعين للضريبة، يشمل ذلك على سبيل المثال لا الحصر الأسهم العادية أو الممتازة أو القابلة للاسترداد أو حصص العضو والشريك.
- ألا يكون أي منهما شخصاً مُعفى.
- ألا يكون أي منهما من الأشخاص المؤهلين القائمين في المنطقة الحرة
- أن تنتهي السنة المالية لكل منهما في ذات التاريخ.
- أن يقوم كل منهما بإعداد قوائمه المالية باستخدام ذات المعايير المحاسبية.
ما هي متطلبات تطبيق تسهيلات النقل داخل المجموعة المؤهلة
يتطلب تطبيق تسهيلات النقل داخل المجموعة المؤهلة بالإضافة إلى استيفاء الشروط الواردة أعلاه، تحقيق المتطلبات الآتية:
- استيفاء جميع الشروط ذات الصلة من قبل جميع أطراف المعاملة لمدة سنتين على الأقل.
- عدم نقل ملكية الأصل أو الالتزام خارج المجموعة المؤهلة خلال سنتين من النقل الأول.
- بقاء جميع أطراف معاملة نقل الملكية ضمن نفس المجموعة المؤهلة لمدة سنتين على الأقل بعد عملية نقل الملكية.
ويكمن الهدف الرئيسي من استيفاء هذه الشروط في منع الحالات التي يتم فيها نقل ملكية أصل أو التزام إلى أحد أعضاء المجموعة المؤهلة، يليه خروج هذا العضو من المجموعة المؤهلة مما يؤدي إلى عدم فرض ضريبة على أي من المكاسب المتعلقة بمعاملة النقل ، في حين أنه كانت ستطبق ضريبة الشركات لو تم نقل الأصل أو الالتزام مباشرة إلى طرف ليس عضواً في المجموعة المؤهلة.
كيف تتم معاملة نقل ملكية الأصول داخل المجموعة المؤهلة
بمجرد تطبيق الأعمال لتسهيلات النقل داخل المجموعة المؤهلة، فإنه يتم التعامل مع الأصول أو الالتزامات ذات الصلة كأن ملكيتها قد انتقلت بقيمتها الدفترية الصافية بتاريخ النقل لأغراض ضريبة الشركات، والقيمة الدفترية للأصل هي تكلفة الأصل مخفضة بمقدار خصومات الاستهلاك المتراكمة المسموح بها فيما يتعلق بالأصل على النحو المصرح به لأغراض ضريبة الشركات.
ينطبق ذلك أيضاً على أي مقابل مسدد أو مستلم لعملية النقل داخل المجموعة المؤهلة ، حيث تتم معاملته لأغراض ضريبة الشركات على أنه يساوي القيمة الدفترية الصافية للأصل أو الالتزام المنقول.
ما الحالات التي لا تنطبق بموجبها تسهيلات النقل داخل المجموعة المؤهلة
لا يمكن للأعمال تطبيق تسهيلات النقل داخل المجموعة المؤهلة إذا حدثت خلال (2) سنتين من تاريخ النقل أي من الحالات الآتية :
- أن يكون هناك نقل لاحق للأصول والالتزامات خارج المجموعة المؤهلة.
- إذا لم يعد الخاضعين للضريبة أعضاء في المجموعة المؤهلة ذاتها.
يعتبر وفق ذلك وفي حال تحقق أي من الحالات المُشار إليها، أن نقل الأصول أو الالتزامات قد تم بالقيمة السوقية في تاريخ النقل وذلك لأغراض تحديد دخل الخاضعين للضريبة عن الفترة الضريبية المعينة.
الآثار المترتبة على تطبيق تسهيلات النقل داخل المجموعة المؤهلة
إذا طبقت الأعمال تسهيلات النقل داخل المجموعة المؤهلة فيما يتعلق بمعاملات نقل الأصول والالتزامات، فإن ذلك من شأنه أن يُرتب مجموعة من الالتزامات، أهمها :
- يُعد تطبيق تسهيلات النقل غير قابل للإلغاء، وبالتالي فإن هذه التسهيلات تكون ذات أثر في احتساب الدخل الخاضع للضريبة عن الفترة الضريبية التي تم فيها اختيار تطبيقها بالإضافة للفترات الضريبية اللاحقة، باستثناء فيما لو قررت الهيئة الاتحادية للضرائب إلغاء التسهيلات بناءً على طلب مقدم من الخاضع للضريبة ووفق ظروف معينة لذلك.
- تسري قواعد تسهيلات النقل داخل المجموعة المؤهلة على معاملات نقل الأصول والالتزامات المُحتفظ بها في رأس المال.
- كافة التعديلات التي يقرر أي من الناقل أو المنقول إليه إجراؤها على الدخل الخاضع للضريبة، يجب أن تتم وفق الأحكام المنصوص عليها في القرار الصادر عن وزارة المالية بشأن تحديد الدخل الخاضع للضريبة.
هل لديك أي استفسار عن كيفية معاملة نقل الأصول والالتزامات دون استحقاق مبالغ ضريبية لأغراض ضريبة الشركات؟
تتيح أحكام قانون ضريبة الشركات للأعمال والأفراد على حد سواء مجموعة واسعة من التسهيلات التي يمكن بموجبها تخفيف الأعباء والتكاليف الضريبة.
يساعدك المستشارون الضريبيون المتخصصون في مكتب فرحات وشركاه على الإحاطة بكافة التسهيلات الضريبية التي قد تنطبق على أعمالك، يرتبط ذلك أولاً وقبل أي شيء آخر بضرورة استيفاء الشروط المطلوبة لتطبيق هذه التسهيلات.
مكتب فرحات وشركاه، أحد أهم الوكلاء الضريبيين المعتمدين في دولة الإمارات العربية المتحدة.
دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب (مراسلة فقط) : 971526922588
ايميل : sales@farahatco.com
