إذا كنت أحد الكيانات الخاضعة لضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة، فمن المؤكد أن لديك العديد من الاستفسارات والتساؤلات حول الآليات التي يمكن لك بموجبها تشكيل المجموعة الضريبية، كونها أحد أهم الاستراتيجيات الضريبية الفعالة التي يمكن لك من خلالها تحقيق التوسع لأعمالك وتقليل عبء الامتثال الضريبي في آن واحد.
تساعدك مدونتنا هذه على فهم كافة التفاصيل المتعلقة بمتطلبات تشكيل المجموعة الضريبية وآليات الانضمام إليها والخروج منها، بالإضافة إلى ما تحققه لك من فوائد تسهم في تقليل عبء الامتثال الضريبي عليك.
نظام المجموعة الضريبية في ضريبة الشركات
يُعد نظام المجموعة الضريبية أحد أهم المفاهيم التي أقرّها قانون ضريبة الشركات للأعمال والشركات الخاضعة للضريبة، حيث يتيح هذا النظام للأعمال الخاضعة للملكية المشتركة إمكانية تشكيل مجموعة ضريبية ومعاملتها على أنها شخص واحد خاضع للضريبة، الأمر الذي يقلل من عبء الامتثال على الشركات الفردية من خلال توحيد حساباتها واستبعاد المعاملات داخل المجموعة، بالإضافة إلى زيادة المرونة في استخدام الخسائر الضريبية.
ولا يقتصر نظام المجموعة الضريبية على الشركات ذات الملكية المشتركة فحسب، بل يمكن أيضاً للأعمال ولأنشطة الأعمال التي تُمارس من جهات حكومية أن تتقدم إلى الهيئة الاتحادية للضرائب بطلب لتتم معاملتها بذات المعاملة.
متطلبات تشكيل المجموعة الضريبية في ضريبة الشركات
لأغراض تشكيل المجموعة الضريبية، فإنه يتعين على الشركة الأم والشركات التابعة التي تسعى إلى أن تصبح عضواً في المجموعة الضريبية التقدم إلى الهيئة بطلب لتشكيل المجموعة الضريبية بعد استيفاء المتطلبات الآتية :
- أن تكون كل من الشركة الأم والشركات التابعة لها أشخاصاً اعتباريين مقيمين بموجب قانون ضريبة الشركات وبموجب اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي ذات الصلة (حسب الحال).
- أن يكون لديهم السنة المالية ذاتها.
- أن يقوموا بإعداد قوائمهم المالية باستخدام ذات المعايير المحاسبية.
- ألا يكونوا من الأشخاص المعفيين من الضريبة أو الأشخاص المؤهلين القائمين في المنطقة الحرة.
بالإضافة إلى ذلك، فإن هناك متطلبات ملكية توجب على الشركة الأم بشكل مباشر أو غير مباشر ما يأتي :
- امتلاك نسبة (95%) على الأقل من رأس مال الشركة التابعة.
- الاحتفاظ بنسبة (95%) على الأقل من حقوق التصويت في الشركة التابعة.
- أن يكون لها الحق في أرباح وصافي أصول الشركة التابعة بنسبة (95%) على الأقل.
تشكيل وانتهاء المجموعة الضريبية في ضريبة الشركات
بعد استيفاء الشركة الأم والشركات التابعة لها لمتطلبات تشكيل المجموعة الضريبية، فإنه يمكن لها أن تتقدم للهيئة بطلب لتشكيل المجموعة الضريبية، على أن يتم بعد موافقة الهيئة على الطلب المقدم بهذا الخصوص تشكيل المجموعة اعتباراً من بداية الفترة الضريبية المحددة في الطلب أو تاريخ أي فترة ضريبية أخرى تحددها الهيئة.
انتهاء المجموعة الضريبية، يرتبط بتحقق أي من الحالات الآتية
- موافقة الهيئة على حل المجموعة الضريبية.
- عدم استيفاء الشركة الأم لشروط تشكيل المجموعة الضريبية في الفترة الضريبية المعنية.
- حل أو تغيير الشركة الأم للمجموعة الضريبية بناءً على تقديرات الهيئة والمعلومات المتوافرة لديها، على أن تقوم الهيئة في مثل هذه الأحوال بإخطار الشركة الأم بذلك.
كيفية الانضمام إلى المجموعة الضريبية أو الخروج منها
انضمام أي من الشركات التابعة للمجموعة الضريبية يرتبط بتقديمها طلب بذلك إلى الهيئة مع الشركة الأم، ويسري في مثل هذه الأحوال انضمام الشركة التابعة من تاريخ تأسيس المجموعة الضريبية دون أن يتعين عليها الانتظار حتى بداية الفترة الضريبية التالية.
أما فيما يتعلق بمغادرة الشركة التابعة للمجموعة الضريبية القائمة، فإنه ينطبق في أي من الحالات الآتية :
- موافقة الهيئة على طلب مغادرة المجموعة الضريبية من قبل الشركة الأم والشركة التابعة المعنية.
- في حال لم تعد الشركة التابعة مستوفية لشروط العضوية المنصوص عليها لتشكيل المجموعة الضريبية.
ملحوظة : يمكن للشركة الأم في المجموعة الضريبية أن تتقدم إلى الهيئة بطلب لاستبدالها بشركة أم أخرى دون توقف المجموعة الضريبية، طالما أن الشركة الأم الجديدة تستوف جميع المتطلبات المتعلقة بالشركة الأم السابقة، ينطبق ذلك أيضاً فيما لو انتهى وجود الشركة الأم السابقة وكانت الشركة الأم الجديدة أو أي شركة تابعة خلفاً قانونياً لها في كافة حقوقها وواجباتها.
امتثال المجموعة الضريبية لمتطلبات ضريبة الشركات
طالما أن الشركة الأم هي الممثل للمجموعة الضريبية، فإنها تتحمل المسؤولية عن الامتثال لكافة التزامات المجموعة الضريبية فيما يتعلق بالتسجيل الضريبي وتقديم الإقرارات الضريبية وأداء الضريبة الواجبة عليها.
وعلى الرغم من ذلك، تبقى الشركة الأم وكل شركة تابعة مسؤولة بالتضامن والتكافل عن ضريبة الشركات مستحقة الدفع من قبل المجموعة الضريبية عن الفترات الضريبية التي يكونوا فيها أعضاءً ضمن المجموعة الضريبية، ويمكن أن تقتصر هذه المسؤولية على عضو واحد أو أكثر في المجموعة الضريبية شرط موافقة الهيئة على ذلك.
فوائد تشكيل المجموعة الضريبية لأغراض ضريبة الشركات
تكمن الغاية الرئيسية من تشكيل المجموعة الضريبية في تقليل عبء الامتثال الضريبي على الشركات الفردية من خلال مجموعة واسعة من الحلول الضريبية التي يمكن الاستفادة منها وفق ما يأتي :
- تقليل الضريبة مستحقة الأداء : حيث يمكن للشركة الأم الاستفادة من التخفيضات و الإعفاءات الممنوحة للمجموعة والمعاملة الضريبية الموحدة ، الأمر الذي من شأنه التقليل من قيمة الضريبة واجبة الأداء في موعد استحقاقها.
- تدقيق الحسابات بشكل آمن وسهل : حيث أن تشكيل المجموعة الضريبية يوفر فرصة لتبسيط وتوحيد عمليات إدارة الأرباح والخسائر والمصروفات ، فإن ذلك يسهل من آلية تدقيق الحسابات والقوائم المالية ويجعلها أكثر فاعلية وعملية.
- تعويض الخسائر ونقلها : ينطبق ذلك في حال وجود خسائر لدى إحدى الش كان التابعة، حيث يمكن تعويضها من خلال الأرباح المحققة لدى شركات أخرى في المجموعة الضريبية.
- تسهيل عملية التوسع والاستحواذ : طالما أن المجموعة الضريبية تعامل على أنها خاضع واحد للضريبة، فإنه سيكون لدى الشركة الأم فرصة للتوسع واكتساب شركات تابعة جديدة دون تحمل أعباء ضريبية إضافية.
هل لديك أي استفسار عن المجموعة الضريبية في قانون ضريبة الشركات وفوائد تشكيلها؟
لا شك أن البحث في شروط ومتطلبات تشكيل المجموعة الضريبية ومراعاة كافة التفاصيل المتعلقة بذلك يتطلب خبرة محاسبية وضريبية في آن واحد، فهي أحد أهم المبادئ التي أقرّها قانون ضريبة الشركات والتي يمكن بموجبها للأعمال الاستفادة من مجموعة واسعة من الميزات الضريبية التي تلعب دوراً أساسياً في تقليل عبء الامتثال الضريبي.
يساعدكم المستشارون الضريبيون المتخصصون في مكتب فرحات وشركاه على الإحاطة بكافة التفاصيل المتعلقة بكيفية تشكيل المجموعة الضريبية ووضع الاستراتيجيات الضريبية بعيدة المدى لأغراض تحقيق أفضل الممارسات الضريبية.
مكتب فرحات وشركاه، أحد أهم الوكلاء الضريبيين المعتمدين في دولة الإمارات العربية المتحدة.
دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب (مراسلة فقط) : 971526922588
ايميل : sales@farahatco.com
