إن ضريبة الشركات في الامارات العربية المتحدة تعتبر أمرا ذا أهمية بالغة. فهي تلعب دورا حاسما في تمويل الحكومة وتوفير الموارد المالية اللازمة لتطوير البنية التحتية وتقديم الخدمات العامة وبالتالي، تتجاوز أهمية ضريبة الشركات مجرد جمع الإيرادات المالية، إذ تعزز النمو الاقتصادي وتسهم في تحقيق التنمية المستدامة.
وقد صدر المرسوم بالقانون الاتحادي رقم (47) لعام 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال، وبين فيه الشركات الخاضعة لضريبة اتحادية وسيتم يبدأ تطبيقها من بداية السنة المالية للشركة في أو بعد 1 يونيو 2023.
وستناول الحديث في مقالتنا هذه عن حالات الاستثناء المعفية من التسجيل في ضريبة الشركات
الاستثناء من التسجيل ضريبة الشركات
تناولت المواد (4 - 5 - 6 - 7 - 8 - 9 - 10) من المرسوم الاتحادي الآنف ذكره أن هناك حالات استثناء من التسجيل في ضريبة الشركات وشروط الواجبة للاستثناء اذ يتم اعفاء بعض أنواع الأعمال أو المؤسسات من دفع ضريبة الشركات نظرا لأهميتها ومساهمتها في النسيج الاجتماعي والاقتصادي في دولة الإمارات العربية المتحدة والقرار الوزاري رقم 43 لعام 2023 تم تحديد الاستثناء من التسجيل الضريبي في ضريبة الشركات.
الأشخاص المعفيون تلقائيا هم:
- الجهات الحكومية: تُعفى الجهات الحكومية من دفع ضريبة الشركات تلقائيًا.
- الجهات التابعة للحكومة والمحددة في قرار مجلس الوزراء: يتم تعيين بعض الجهات التابعة للحكومة وتحديدها في قرار مجلس الوزراء كمعفاة من دفع ضريبة الشركات.
الأشخاص المعفيون إذا تم تقديم إخطاراً إلى وزارة المالية واستيفاء شروط معيّنة يشملون:
- الأعمال الاستخراجية: يتم إعفاء الأعمال التي تتعلق بالاستخراج من دفع ضريبة الشركات إذا تم تقديم إخطار إلى وزارة المالية واستيفاء الشروط المحددة.
- أعمال الموارد الطبيعية غير الاستخراجية: يتم إعفاء أعمال الموارد الطبيعية غير الاستخراجية من دفع ضريبة الشركات إذا تم تقديم إخطار إلى وزارة المالية واستيفاء الشروط المحددة.
- الشخص غير المقيم معفى التسجيل لضريبة الشركات إذا كان يحقق فقط دخلاً ناشئاً في الدولة ولا تكون له منشأة دائمة في الدولة.
هناك أيضا حالات أخرى يمكن إعفاء الشركات من دفع ضريبة الشركات، وذلك إذا تم تضمينها في قرار مجلس الوزراء أو إذا تم تقديم طلب إلى الهيئة الاتحادية للضرائب وتمت الموافقة عليه واستيفاء الشروط المحددة تشمل:
- صناديق المعاشات أو التأمينات الاجتماعية العامة أو الخاصة: يتم إعفاء صناديق المعاشات أو التأمينات الاجتماعية العامة أو الخاصة من دفع ضريبة الشركات.
- صناديق الاستثمار المؤهلة: يتم اعفاء صناديق الاستثمار المؤهلة من دفع ضريبة الشركات.
- الشركات التابعة في الدولة: يتم اعفاء الشركات التابعة في الدولة التي تملكها بالكامل وتُسيطِر عليها بالكامل جهة حكومية أو جهة تابعة للحكومة أو صندوق استثمار مؤهل أو صندوق معاشات أو تأمينات اجتماعية عامّة أو خاصّة من دفع ضريبة الشركات.
تصفح أيضاً: النفقات القابلة للخصم لأغراض ضريبة الشركات
شروط اعتبار الشخص معفى من ضريبة الشركات
الجهة الحكومية
لا يتم فرض ضريبة الشركات على الجهة الحكومية، ولا تنطبق عليها أحكام قانون ضريبة الشركات. ولكن إذا كانت الجهة الحكومية تمارس أعمالا أو نشاطا يتطلب ترخيصا من جهة خارجية، فإنها تخضع لقوانين ضريبة الشركات.
الجهة التابعة للحكومة
لا يتم فرض ضريبة الشركات على الجهة التابعة للحكومة، ولا تنطبق عليها أحكام قانون ضريبة الشركات. ولكن تخضع الجهة التابعة للحكومة لقوانين ضريبة الشركات فقط إذا كانت تمارس أعمالًا أو نشاطًا خارج نطاق الأنشطة المخولة لها.
الأعمال الاستخراجية
إذا قام الشخص بممارسة الأعمال الاستخراجية وتتوافر لديه جميع الشروط التالية، فإنه يتم إعفاؤه من دفع ضريبة الشركات.
ويجب أن يكون للشخص مصلحة مباشرة أو غير مباشرة في حق أو امتياز أو ترخيص صادر عن الحكومة المحلية يسمح له بممارسة الأعمال الاستخراجية.
2- يجب أن يكون الشخص ملتزما فعليا بسداد الضرائب وفقًا للتشريعات السارية.
3- يجب على الشخص تقديم إخطار للوزارة وفقا للنماذج والإجراءات المتفق عليها مع الحكومة المحلية.
أعمال الموارد الطبيعية غير الاستخراجية
إذا قام الشخص بممارسة أعمال الموارد الطبيعية غير الاستخراجية التي تعود له، وتتوافر لديه جميع الشروط التالية، فإنه يتم إعفاؤه من دفع ضريبة الشركات:
يجب أن يكون للشخص مصلحة مباشرة أو غير مباشرة في حق أو امتياز أو ترخيص صادر عن الحكومة المحلية يسمح له بممارسة أعمال الموارد الطبيعية غير الاستخراجية في البلد.
يجب أن يحصل الشخص على دخله فقط من الأشخاص الذين يمارسون أعمال الموارد الطبيعية غير الاستخراجية أو نشاط الأعمال المتعلق بها.
يجب على الشخص تقديم إخطار للوزارة وفقًا للنماذج والإجراءات المتفق عليها مع الحكومة المحلية.
تصفح أيضاً: المستشار الضريبي و دوره في الامتثال للقوانين الضريبية
جهات النفع العامة المؤهلة
يجب أن تكون الجهة مؤسسة لتحقيق أغراض دينية، خيرية، علمية، فنية، ثقافية، رياضية، تعليمية، صحية، بيئية، إنسانية، حماية الحيوان أو أغراض مماثلة تعمل بشكل حصري في رعاية الاجتماعية أو المصلحة العامة.
يجب ألا تقوم الجهة بممارسة أو الانخراط في أعمال أو أنشطة تخدم أغراضًا غير تلك التي تأسست من أجلها.
يجب أن يتم استخدام دخل الجهة أو أصولها فقط لتلبية النفقات الضرورية والمعقولة المتكبدة لأغراضها.
يجب ألا يتم توزيع أي جزء من دخل الجهة أو أصولها أو تقديمه لأي منفعة شخصية للمساهمين أو الأعضاء أو الأمناء أو المؤسسين الذين ليسوا أنفسهم جهات نفع عامة مؤهلة أو جهات حكومية أو تابعة للحكومة.
تصفح أيضاً: قواعد التسجيل في ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة
صندوق الاستثمار المؤهل
يمكن له التقدم بطلب للحصول على إعفاء من ضريبة الشركات بوصفه صندوق استثمار مؤهل، وذلك عند استيفاء الشروط التالية:
يجب أن يخضع صندوق الاستثمار أو مدير صندوق الاستثمار للرقابة التنظيمية من جهة مختصة في الدولة أو جهة أجنبية معتمدة لهذا الغرض.
يتم تداول حصص صندوق الاستثمار عبر السوق المالية المعتمدة.
يجب ألا يكون الهدف الأساسي أو الرئيس لصندوق الاستثمار تجنب ضريبة الشركات. يعني أن صندوق الاستثمار يجب أن يكون موجهًا بشكل أساسي للاستثمار وإدارة الأصول، وليس لتجنب الضرائب.
تصفح أيضاً: اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي في دولة الامارات العربية المتحدة
دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب ( مراسلة فقط) : 971526922588
ايميل : sales@farahatco.com
أرضي: 97142500251
