صدر مؤخرا ً عن معالي محمد بن هادي الحسيني وزير الدولة للشؤون المالية القرار الخاص بتسهيلات الاعمال الصغيرة لاغراض قانون ضريبة الشركات في الامارات، يتمحور القرار الوزاري حول نص المادة 21 من قانون ضريبة الشركات، والمعنون بتسهيلات الاعمال الصغير ة لاغراض ضريبة الشركات.
القرار الوزاري الذي صدر بتاريخ 3 ابريل بالرقم 73 لسنة 2023, يأتي استكمالا للمرسوم الاتحادي 47 للعام 2022 بشأن ضريبة الشركات والاعمال في الامارات، حيث تفرض ما نسبته 9% كضريبة على الشركات في الامارات، وما نسبته ال 0% أو يعفى أو يستثنى بحسب الاحوال.
لديك استفسار عن إعفاء الأعمال الصغيرة من ضريبة الشركات؟ تواصل معنا اليوم!
التسهيلات الضريبية للاعمال والمشاريع الصغيرة في الامارات، تمكن الخاضع للضريبة من المطالبة بمعاملته من قبل الهئية الاتحادية للضرائب كأنه لم يحقق أي دخل خاضع للضريبة أثناء الفترة الضريبية المحددة.
ويدخل هذا القرار حيز التنفيذ بتاريخ 18 ابريل 2023, ويأتي القرار الوزاري 73 في إطار العناية الخاصة بالمشاريع الصغيرة والتي تسهم في توفير فرص عمل وتعزيز الاقتصاد المحلي الاماراتي، ومن جهة اخرى الى تقليل العبء الضريبي لتشجيع نموها وتمكينها من المنافسة الاقتصادية.
ماهي معايير تطبيق تسهيلات الاعمال الصغيرة في الامارات؟
وفق ما جاء في القرار الخاص بتسهيلات الاعمال الصغيرة لجهة ضرائب الشركات في الامارات، فانه يلزم لمن يطالب بالتسهيلات الضريبية من مؤسسي الشركات الصغيرة أو تلك التي لها مركز إدارة فعلي في دولة الامارات، وكذلك الاعمال الصغيرة من قبل الافراد العاديين.
بالضبط، حدد الوزير سقف الايرادات للحصول على التسهيلات الضريبية المذكورة، اذ يجب ألا تتجاوز سقف ايراداتهم مبلغ الـ 3 مليون درهم عن الفترة الضريبية المعينة، وأي من الفترات الضريبية اللاحقة. منذ 1 يونيو 2023 وحتى 31 ديسمبر 2026.
الفترات الضريبية وعلاقتها بالتسهيلات على الشركات والاعمال الصغيرة وفق قانون الامارات:
الفترة الضريبية هي ذات السنة المالية أو جزء منها وفقا لقانون ضريبة الشركات الاماراتي، هي مدة سنة ميلادية أو 12 شهرا، تبدأ من 1 يونيو من كل عام وحتى 31 ديسمبر نهاية العام.
في العموم، الفترة الضريبية بالنسبة للقانون المشار اليه انفاً، تسري من بداية سريان قانون ضريبة الشركات الاخير في الامارات، أي من تاريخ الفترة الضريبية الواقعة في 1 يونيو 2023, هذه الفترة تحتاج الى قيام الخاضع للضريبة بإعداد وتقديم إقرار ضريبي عنها بالاضافة الى اعداد القوائم المالية لها، وفق المعايير المحاسبية المعمول بها في الدولة.
ويجوز ان يتقدم الخاضع للضريبة الى الهيئة الاتحادية الاماراتية للضرائب بطلب تغيير تاريخ بدء أو انتهاء فترته الضريبية.
شروط واحكام المطالبة بتطبيق تسهيلات الاعمال الصغيرة لاغراض قانون ضريبة الشركات في الامارات:
ماهي الشروط اللازمة لإستحقاق الاستفادة من التسهيلات الضريبية للشركات والاعمال الصغيرة في الامارات؟
- للفرد المقيم او الشخص الاعتباري (الشركة) التي تم تأسيسها في دولة الامارات، أو تلك التي لها مركز ادارة وتحكم فعلي في الامارات، الاستفادة من معاملة تسهيلات الاعمال الصغيرة.
- يشترط أن تكون سقف ايرادات الخاضع للضريبة في الفترة الضريبية المعنية أو أي من الفترات الضريبية السابقة هو مبلغ الثلاثة مليون درهم اماراتي.
- ولا يجوز تقدم الخاضع ضريبياً بطلب الاستفادة من المعاملة الضريبية التفضيلية الخاصة بالشركات والاعمال الصغيرة الاماراتية متى ما تجاوزت ايراداته السقف المحدد للتو، في أي فترة ضريبية منذ 1 يونيو 2023 وحتى 31 ديسمبر 2026.
- لايجوز لطالب تطبيق تسهيلات الشركات والاعمال الصغيرة الخاضع ضريبياً، إذا كان شركة مرتبطة بالعضوية في مجموعة شركات متعددة الجنسيات، يزيد ايرادات مجموعها عن مبلغ الــ 3.15 مليار درهم اماراتي.
- أو كان شخص مؤهل قائم في أي من المناطق الحرة في اراض دولة الامارات.
ترحيل القيود الضريبية الى فترات ضريبية لاحقة
في حال تم تطبيق تسهيلات الاعمال الصغيرة، يحظر على الخاضع للضريبة ترحيل أية خسائر ضريبية مكتسبة من الفترة الضريبية الى أي من مثيلاتها اللاحقة، ويحظر على الخاضع للضريبة أن يقوم بترحيل نفقات الفائدة الصافية، كذلك الامر في حال تطبيق تسهيلات الاعمال الصغيرة، الى أي فترات ضريبية لاحقة.
بكل الاحوال، يجوز للخاضع ضريبياً ترحيل أي من نفقات الفائدة الصافية المتكبدة أو الخسائر الضريبية ككل والغير قابلة للحسم، من الفترات الضريبية التي لم يتم اختيار تطبيق معاملة تسهيلات الاعمال الضريبية فيها الى مثيلاتها اللاحقة اللاتي لم أو لن يتم اختيار تنفيذ التسهيلات الضريبية.
الفصل الوهمي للأعمال
تأتي المادة 6 من القرار الوزاري المعني بتسهيلات الاعمال الصغيرة لأغراض قانون ضريبة الشركات، لتبيان مصير التزييف الحاصل للأعمال بعد تطبيق تسهيلات الاعمال الصغيرة الضريبية، اذ تفيد بانه إذا ما تبين للهيئة الاتحادية للضرائب أن شخص أو أكثر قد قاموا بفصل الاعمال او نشاط الاعمال (الانشطة المساعدة في تنفيذ الاعمال)، وتجاوزوا حاجز ال 3 مليون درهم كإيرادات في فترة ضريبية بسبب ذلك الترتيب أو الاجراء.
إن الفصل الزائف للأعمال قد يكون سبباً لتنشيط ميزة في قانون ضريبة الشركات وفق للمادة 50 والناظمة لقواعد مكافحة اساءة الاستخدام العام لقانون ضريبة الشركات الاماراتي، إذا كان الغرض الرئيسي أو جزء منه تجاه المعاملات والترتيبات هو الحصول على ميزة تتعلق بضريبة الشركات لا تتوافق مع غايات او اهداف المرسوم بشأن ضريبة الشركات.
يجوز للهيئة الاتحادية التعديل أو التصدي لأي ميزة أو تسهيلات ضريبية تم الحصول عليها نتيجة لتلك المعاملات أو الترتيبات.
هل هنالك سؤال ما يتعلق بالتسهيلات الضريبية للاعمال الصغيرة في دولة الامارات؟
لطفا، ضعنا بصورة استفسارك، ليقوم فريقنا باجابتك
مكتب فرحات وشركاه، الخبرة الضريبية وتدقيق الحسابات التي تزيد عن الثلاثة عقود في الامارات، نحن الخبرة التي تدفعك للاطمئنان، دعنا نعلم ما هو استفسارك؟
ادارة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة:
واتس اب (مراسلة فقط):00971526922555
ايميل : sales@farahatco.com
